四、不定項選擇題

(一)2018年1月1日,某股份有限公司所有者權益各項目金額分別為:股本10000萬元，(每股面值1元),資本公積(股本溢價)50000萬元,盈余公積3000萬元,未分配利潤1000萬元(貸方余額)。2018年該公司發生的相關業務資料如下:

(1 )4月25日，經股東大會批準,用盈余公積向普通股股東轉增股本400萬元,宣告分配現金股利200萬元。5月24日支付全部現金股利。

( 2)5月18日,經股東大會批準,以現金回購方式回購本公司股票1000萬元并注銷,每股回購價3元.

(3)12月31日,全年實現凈利潤2000萬元,按凈利潤的10%提取法定盈余公積,并結轉至未分配利潤。

要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。( 答案中的金額單位用萬元表示)

1、根據期初資料和資料(1) ,下列各項中會計處理正確的是( )

A、用盈余公積轉增股本時:

借:盈余公積400

貸:股本400

B、支付現金股利時:

借:利潤分配一未分配利潤200

貸:銀行存款200

C、發放現金股利時:

借:利潤分配一應付現金股利 200

貸:應付股利200

D、支付現金股利時:

借:應付股利200

貸:銀行存款200

【答案】AD

【解析】考察知識點：盈余公積轉增股本、分配現金股利的賬務處理。C選項屬于計提現金股利，而非發放現金股利。

(二)甲公司為居民企業，主要從事手機生產與銷售業務。2018年有關經營情況如下：

(1)取得手機銷售收入8000萬元，提供專利權的使用權取得收入100萬元

(2)確實無法償付的應付款項6萬元。

(3)接受乙公司投資，收到投資款2000萬元

(4)當年3月因生產經營活動借款300萬元。其中向金融企業借款250萬元，期限6個月，年利率為6%，向非全融企業兩公司借款50萬元，期限6個月，年利率為10%。利息均已支付。

(5)參加財產保險。按規定向保險公司繳納保險費5萬元。

(6)計提壞賬準備金15萬元。

(7)發生合理的會議費30萬元。

(8)發生非廣告性質的贊助支出20萬元。

(9)通過市民政部門用于公益事業的捐贈支出80萬元。直接向某小捐贈9萬元、向貧困戶王某捐贈2萬元。

(10)全年利潤總額為750萬元。

已知:公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除.

費求:

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業所存稅應納稅所得額時，應計入收入總額的是( )。

A.手機銷售收入8000萬元

B.提供專利權的使用權取得收入100萬元

C.收到乙公司的投資款2000萬元

D.確實無法償付的應付款項6萬元

【答案】ABD

【解析】考察知識點：企業所得稅應納稅額的計算。如果接收投資款增加注冊資本，算作投資溢價，記入資本公積，這樣不用納稅。

2.在計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時、準于扣除的利息支出是( )。

A.250X6%/12X6=75萬元

B.250X6%/12X6+50x6%/12X6=9萬元

C.250X6%/12X6+50x10%/12X6=10萬元

D.250X10%/12X6+50X10%/12x6=15萬元

【答案】B

【解析】考察知識點：利息的扣除標準。非金融企業向金融企業借款發生的利息費用，可據實扣除;非金融企業向非金融企業借款，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分可據實扣除，超過部分不允許扣除。

3.下列各項中，在計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時。不得扣除的是( ).

A.非廣告性質的贊助支出20萬元

B.計提的壞賬準備全15萬元

C.發生的合理的會議費30萬元

D.向保險公司繳納的保險費5萬元

【答案】AB

【解析】考察知識點：企業所得稅的扣除項目。不得扣除的項目(P179)：贊助支出：具體是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出，因此A選項不得扣除;未經核定的準備金支出，因此B選項不得扣除。

(三)甲酒店為增值稅般納稅人，主要從事餐飲住宿等服務。2018年12月有關經營情況如下：

(1)酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務取得合增值稅銷售額636000元;為答謝長期合作伙伴乙公司，甲酒店為乙公司員工提供一次免費晚宴，同類晚宴的平均含增值稅價格為2650元。

(2)酒店美容部提供美容美發服務取得含增值稅銷售額28620元。

(3)酒店停車場提供車輛停放服務取得含增值稅銷售額10560元。

(4)酒店建筑物廣告位出租取得含普直稅銷售額11000元

(5)酒店商品部銷售商品取得含增直稅銷售額185600元，另收取包裝費160元。

(6)購進客房用品取得增值稅專用發票往明稅額9120元:向農戶購進自產農產品用于餐飲服務，農產品收購發票注明買價29700元:購進用于銷售的各類商品，取得增值稅專用發票注明稅額6680元。

(7)上期留抵稅額3200元。

已知。生活服務增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為16%農產品扣除率為10%取得的扣稅憑證已通過稅務機關認證。

要求:

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲酒店當月提供餐飲住宿服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(636000+2650)X6%=38319元

B.636000/(1+6%)X6%=36000元

C.636000X6%=38160元

D.(636000+2650)/(1+6%)X6%=36150元

【答案】D

【解析】考察知識點：增值稅的計算。因為取得的是含增值稅銷售額，應該先折算成不含稅的價格，再計算增值稅。甲酒店為乙公司員工提供一次免費晚宴視同為銷售，也應該征收增值稅。

2.甲酒店當月取得的下列銷售額中，應按照“現代服務”稅目計征增值稅的是( )。

A.車輛停放服務取得的銷售額10560元

B.餐飲住宿服務取得的銷售額63600元

C.美容美發服務取得的銷售額28620元

D.廣告位出租取得的銷售額110000元

【答案】AD

【解析】考察知識點：增值稅的征稅范圍。A選項屬于現代服務中的租賃服務;B選項屬于生活服務中的居民日常服務;C選項屬于生活服務中的餐飲住宿服務;D選項屬于現代服務中的租賃服務。

3.計算甲酒店當月銷售商品增值稅銷項稅額的下列算式中。正確的是( )。

A.185600/(1+16%)X16%+1160X16%=25785.6元

B.185600X16%+1160/(1+16%)X16%=29856元

C.(185600+1160)/(1+16%)X16%=25760元

D.(185600+1160)X16%=29881.6元

【答案】C

【解析】考察知識點：增值稅的計算。因為酒店商品部銷售商品取得的是含增值稅銷售額，應該先折算成不含稅的價格，再計算增值稅。包裝費是價外費用，屬于含稅價格。

(四)2018年6月,甲公司在P銀行開立基本存款賬戶。2018年6月12日財務人員王某代理甲公司向銀行申請簽發一張金額為100萬元的銀行匯票,交與業務員張某到異地乙公司采購貨物。張某采購貨物金額為99萬元,與票面金額相差一萬元。 乙公司發貨后,張某將匯票交付乙公司財務人員李某,李某審查后填寫結算金額。7月10日,李某持票到本公司開戶銀行扣銀行提示付款。要求:根據上述資料、不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.下列關于王某代理甲公司辦理銀行匯票申請業務的表述中,正確的是( )。

A在”銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司

B在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司

C在"銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現金”字樣

D在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留p銀行簽章

【答案】ABD

【解析】考察知識點：銀行匯票的的出票。申請人使用銀行匯票,應向出票銀行填銀行匯票申請書,填明收款人名稱匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章,簽章為其預留銀行的簽章。申請人和收款人均為個人的,需要使用銀行匯票向代理付款人支取現金的,申請人須在“銀行匯票申請書”上填明代理付款人名稱,在“出票金額”欄先填寫現金字樣,后填寫匯票金額。

2、下列各項中屬于李某接受銀行匯票后應當審查的事項是( ABCD )

A出票日期是否更改過

B匯票的大小寫金額是否一致

C銀行匯票與解訖通知的匯票號碼與和記載事項是否一致

D匯票上填寫的收款人是否為公司

【答案】ABCD

【解析】考察知識點：銀行匯票的出票。收款人受理銀行匯票時,應審查下列事項:

1.銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內容是否一致2.收款人是否確為本單位或本人3.銀行匯票是否在提示付款期限內4.必須記載的事項是否齊全5.出票人簽章是否符合規定,大小寫出票金額是否一致6.出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改,更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明

3、下列對該匯票實際結算金額的填寫表述中李某應當采用的是( )。

A在匯票上不填寫實際結算金額,填寫多余金額1萬元

B在匯票上填寫實際結算金額為100萬元

C在匯票上填寫實際結算金額為99萬元,不填寫多余金額

D在匯票上填寫實際結算金額為99萬元,多余金額為1萬元

【答案】D

【解析】考察知識點：銀行匯票——填寫實際結算金額(P86)。銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的,其多余金額由出票銀行退交申請人。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過其出票金額的,銀行不予受理。

4.下列關于李某辦理匯票提示付款的表述中, 正確的是( ) 。

A、應在匯票背面加蓋乙公司預留Q銀行簽章

B、應將匯票和解訖通知提交Q銀行

C、應出具乙公司營業執照正本

D、應填寫進賬單

【答案】 ABD

【解析】考查知識點：銀行匯票提示付款。持票人向銀行提示付款時,須同時提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯,銀行不予受理。在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時,應在匯票背面"持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預留銀行簽章相同,并將銀行匯票和解訖通知、進賬單交送開戶銀行。

(五)甲公司為居民企業,主要從事施工設備的生產和銷售業務。2018年有關經營情況如下:

( 1 )國債利息收入40萬元，從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元。

( 2 )直接向某養老院捐贈10萬元向市場監督管理部門]繳納罰款6萬元。

( 3 )實際發生末形成無形資產計入當期損益的新產品研究開發費用194萬元。

( 4 )經事務所審計發現甲公司接受捐贈原材料一批,取得增值稅專用發票注明金額20萬元、稅額3.2萬元,甲公司將接受的捐贈收入直接計入“資本公積”賬戶。

( 5 )全年利潤總額1 522萬元,預繳企業所得稅稅款280萬元。已知,企業所得稅稅率為25%: 新產品研究開發費用, 在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的75%加計扣除。

要求:根據上本資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。

1.計算甲公司2018年度企業所得稅應納稅所得額時,應納調增的是( )。

A、直接向某養老院捐贈10萬元

B、國債利息收入40萬元

C、向市場監督管理部]繳納罰款6萬元

D、從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2 萬元

【答案】 AC

【解析】考察知識點：企業所得稅應納稅額的計算。國債利息收入免稅,需納稅調減。向市場監管部分的罰款,按稅法規定不得稅前扣除,需要調增。居民企業的股息收入暫免征收企業所得稅,需納稅調減.

2.下列關于甲公司2018年度新產品研究開發費用企業所得稅納稅調整的表述中,正確的是( )。

A.納稅調減194萬元

B.納稅調減145.5萬元

C.納稅調增145.5 萬元

D.納稅調增194萬元

【答案】 B

【解析】考察知識點：無形資產的加計扣除。未形成固定資產的研發費用在原扣除的基礎上加計扣除75% ,需納稅調減194×75%=145.5

3.下列關于甲公司2018年度接受捐贈原材料企業所得稅納稅調整的表述中,正確的是( ) 。

A.納稅調增23.2 萬元

B.納稅調減23.2萬元

C.納稅調減20萬元

D.納稅調增20萬元

【答案】A

【解析】考察知識點：企業所得稅應納稅額的計算。接受捐贈應將材料價值及其相關稅費金額一并計入營業外收入,確認為當期所得,繳納企業所得稅。

編輯推薦:

2019初級會計職稱成績查詢時間及入口

2019年初級會計職稱考試真題及答案

初級會計職稱網絡課堂招生輔導

（責任編輯：）

共5頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁