2.銀行本票存款

銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票付款。持票人超過付款期限提示付款的，銀行不予受理。

申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票。出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發銀行本票，在本票上簽章后交給申請人。申請人應將銀行本票交付給本票上記明的收款人。收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。

申請人因銀行本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應將銀行本票提交到出票銀行并出具單位證明。出票銀行對于在本行開立存款賬戶的申請人，只能將款項轉入原申請入賬戶;對于現金銀行本票和未到本行開立存款賬戶的申請人，才能退付現金。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

企業填寫“銀行本票申請書”、將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金——銀行本票”科目，貸記“銀行存款”科目;企業持銀行本票購貨、收到有關發票賬單時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金——銀行本票”科目。企業收到銀行本票、填制進賬單到開戶銀行辦理款項入賬手續時，根據進賬單及銷貨發票等，借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目。

3.信用卡存款

凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡可申領若干張，持卡人資格由申領單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存人，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存人其賬戶。持卡人可持信用卡在特約單位購物、消費，但單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金。特約單位在每日營業終了，應將當日受理的信用卡簽購單匯總，計算手續費和凈計金額，并填寫匯(總)計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。

信用卡按是否向發卡銀行交存備用金分為貸記卡、準貸記卡兩類。貸記卡是指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費、后還款的信用卡。準貸記卡是指持卡人須先按發卡銀行要求交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。

準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡的首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

企業應填制“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目;企業用信用卡購物或支付有關費用，收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目;企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記“其他貨幣資金——信用卡”科目，貸記“銀行存款”科目;企業的持卡人如不需要繼續使用信用卡時，應持信用卡主動到發卡銀行辦理銷戶，銷卡時，單位卡科目余額轉人企業基本存款戶，不得提取現金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用卡”科目。

4.信用證保證金存款

企業填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單，借記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目，貸記“銀行存款”科目。企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目;將未用完的信用證保證金存款余額轉回開戶銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——信用證保證金”科目。

5.存出投資款

企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目;購買股票、債券等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

6.外埠存款

企業將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯人地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶時，根據匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬務處理，借記“其他貨幣資金——外埠存款”科目，貸記“銀行存款”科目;收到采購人員轉來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目;采購完畢收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記“其他貨幣資金——外埠存款”科目。

相關文章：

2012年初級會計師考試科目初級會計實務重點解析二

2012年初級會計師考試科目初級會計實務重點解析一

順利通過初級會計職稱評定，可同時參加中大網校組織的職稱英語考試培訓

更多關注：初級會計師考試試題 初級會計師考試資料 準考證打印時間匯總

（責任編輯：xll）

共5頁,當前第4頁  第一頁  前一頁  下一頁