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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目財(cái)務(wù)管理精選講義第七章(六)

發(fā)表時(shí)間:2012/4/24 9:15:08 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施,也可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益,在企業(yè)管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制,合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法,制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn);根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征,采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度,建立預(yù)防性控制和反饋性控制機(jī)制。

針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,企業(yè)應(yīng)制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié),采取相應(yīng)的控制措施。

企業(yè)稅務(wù)部門還應(yīng)參與全局性組織結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品和市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展等戰(zhàn)略規(guī)劃,以及重大對(duì)外投資、重大并購重組及重要合同或協(xié)議的簽訂等決策,參與關(guān)聯(lián)交易價(jià)格制定、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)策略等重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng),跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說,企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門,通過以下方面管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):

1. 參與制定或?qū)徍似髽I(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范;

2. 制定各項(xiàng)涉稅會(huì)計(jì)事務(wù)的處理流程,明確各自的職責(zé)和權(quán)限,確保對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī);

3. 完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核和審批,以及稅款繳納的程序,明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

4. 按照稅法規(guī)定,真實(shí)、完整地提供和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料,并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。

(五) 稅務(wù)信息管理體制和溝通機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通和反饋,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對(duì)措施。

同時(shí),企業(yè)應(yīng)逐步將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作,建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存,應(yīng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。

(六) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)

企業(yè)應(yīng)定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核,不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程??梢杂善髽I(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)整體控制目標(biāo),對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),也可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估,并出具評(píng)估報(bào)告。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)評(píng)估報(bào)告的建議,按照內(nèi)部稅務(wù)管理的獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行激勵(lì)和處罰,并及時(shí)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié),不斷改進(jìn)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度和行為的規(guī)范性。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理案例分析

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