四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

材料題根據下述業務，回答47-51問題。

某一般納稅企業適用增值稅稅率為17%，2015年4月2日，該企業銷售一批產品。按價目表標明的價格計算，金額為1000000元(不含稅)。由于銷量大，按規定給予購貨方10%的商業折扣，同時規定現金折扣條件為“2/10，1/20，N/30”，計算現金折扣時不包括增值稅。假設已經符合收入確認條件，該批產品的成本為700000元。購貨方于2015年4月19日支付了貨款。

47[不定項選擇題] 2015年4月2日，該企業“應收賬款”的入賬金額為(　　)元。

A.1170000

B.1053000

C.1042470

D.729729

參考答案：B

參考解析：該企業4月2日應確認的收入為1000000×(1-10%)=900000(元)，應交的增值稅額=900000×17%=153000(元)，所以，該企業“應收賬款”的入賬金額=900000+153000=1053000(元)。故選B。

48[不定項選擇題] 2015年4月2日，該項交易或事項的賬務處理包括(　　)。

A.借：應收賬款 1170000

貸：主營業務收入 1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170000

B.借：應收賬款 1053000

貸：主營業務收入 900000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 153000

C.借：應收賬款 1042470

貸：主營業務收人 891000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 151470

D.借：主營業務成本 700000

貸：庫存商品 700000

參考答案：B,D

參考解析：2015年4月2日，確認應收賬款1053000元，同時結轉成本700000元。故選BD。

49[不定項選擇題] 關于商業折扣與現金折扣，下列說法中正確的有(　　)。

A.兩者都會造成營業收入的減少

B.現金折扣應在實際發生時列作財務費用

C.應收賬款應按扣除商業折扣與現金折扣后的金額確認

D.增值稅應按照未扣除商業折扣與現金折扣的全價計算

參考答案：B

參考解析：選項A，商業折扣時，按折扣后的金額確認營業收入，現金折扣視具體回款的情況看是否給予現金折扣，選項A錯誤。選項B，現金折扣應在實際發生時列作財務費用，正確。應收賬款應扣除商業折扣后的金額確認收入，因此選項C錯誤。增值稅應按照扣除商業折扣后的金額計算，因此選項D錯誤。故選B。

50[不定項選擇題] 2015年4月19日，該企業收到貨款時應做的賬務處理是(　　)。

A.借：銀行存款 1044000

財務費用 9000

貸：應收賬款 1053000

B.借：銀行存款 963000

財務費用 90000

貸：應收賬款 1053000

C.借：銀行存款 1061000

財務費用 109000

貸：應收賬款 1170000

D.借：銀行存款 1033560

財務費用 8910

貸：應收賬款 1042470

參考答案：A

參考解析：根據題意，計算現金折扣時不包括增值稅，而貨款是在20天之內支付的，應給予1%的現金折扣。因此，收到貨款時，應確認的財務費用為900000×1%=9000元。故選A。

51[不定項選擇題] 該企業該項銷售業務實現的毛利為(　　)元。

A.182090

B.191000

C.200000

D.300000

參考答案：B

參考解析：銷售毛利=銷售收入-銷售折扣(折讓)-銷售成本。所以，毛利為900000-9000-700000=191000(元)。故選B。

材料題根據下述業務，回答52-56問題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年至2015年與無形資產和投資性房地產有關的業務資料如下。

(1)2014年2月10日，甲公司開始自行研究開發一項專利技術用于產品生產，在研究開發過程中，發生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2014年7月，該專利技術已經達到預定可使用狀態，并成功申請專利權，發生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0。

(2)2014年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉賬支付價款920萬元。甲公司將取得的該項建筑物自當月起出租給乙公司，并對該房地產采用公允價值模式進行后續計量。按照經營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關稅費。

(3)2014年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1500萬元。

(4)2015年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價值為1200萬元。自行研發專利技術的可收回金額為455萬元。

(5)2015年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業稅為50萬元。

(6)2015年7月，甲公司將專利權出售，實收款項500萬元存入銀行，應交營業稅25萬元。

52[不定項選擇題] 甲公司2014年自行研發的無形資產的人賬價值是(　　)萬元。

A.800

B.598

C.600

D.798

參考答案：C

參考解析：企業自行研發的無形資產，其成本包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前所發生的可直接歸屬于該項無形資產的必要支出?？芍苯託w屬成本里面包括發生的注冊費用。

會計分錄：

借：無形資產 600

貸：研發支出——資本化支出 598

銀行存款

故選C。

53[不定項選擇題] 甲公司2014年度攤銷專利權，下列表述正確的是(　　)。

A.應借記“制造費用”37.5

B.應借記“管理費用”37.5

C.應借記“制造費用”31.25

D.應借記“管理費用”31.25

參考答案：A

參考解析：無形資產當月增加，當月開始計提攤銷。本專利技術的開發是為了生產產品，所以計提的累計攤銷應記入“制造費用”科目。2014年度無形資產計提的攤銷額=598+2/8×6/12=37.5(萬元)

借：制造費用 37.5

貸：累計攤銷 37.5

故選A。

54[不定項選擇題] 甲公司2015年末的相關會計分錄正確的有(　　)。

A.借：資產減值損失 32.5

貸：無形資產減值準備 32.5

B.借：公允價值變動損益 300

貸：投資性房地產——公允價值變動 300

C.借：資產減值損失 38.75

貸：無形資產減值準備 38.75

D.借：投資性房地產——公允價值變動 300

貸：公允價值變動損益 300

參考答案：A,B

參考解析：2015年末無形資產的賬面價值=600600+8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產應該計提的減值準備=487.5-455=32.5(萬元)

借：資產減值損失 32.5

貸：無形資產減值準備 32.5

2015年末，投資性房地產公允價值變動=1200-1500=-300(萬元)

借：公允價值變動損益 300

貸：投資性房地產——公允價值變動 300

故選AB。

55[不定項選擇題] 甲公司出售建筑物取得的收益是(　　)萬元。

A.-310

B.-250

C.250

D.310

參考答案：B

參考解析：出售投資性房地產的會計分錄為：

借：銀行存款 1000

貸：其他業務收入 1000

借：營業稅金及附加 50

貸：應交稅費——應交營業稅 50

借：其他業務成本 1200

貸：投資性房地產——成本 920

——公允價值變動 (1500-920+1200-1500) 280

借：公允價值變動損益 280

貸：其他業務成本 280

所以甲公司出售建筑物取得的收益是(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。故選B。

56[不定項選擇題] 甲公司出售無形資產取得的利得是(　　)萬元。

A.55

B.50

C.45

D.22.5

參考答案：A

參考解析：出售專利權的會計分錄：

借：銀行存款 500

累計攤銷 147.5

無形資產減值準備 32.5

貸：無形資產 600

應交稅費——應交營業稅 25

營業外收入 55

專利技術出售時累計攤銷=37.5+75+455÷(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。故選A。

材料題根據下述業務，回答57-61問題。

甲企業為增值稅一般納稅人，2013年度至2015年度發生的與無形資產有關業務如下：

(1)2013年1月10日，甲企業開始自行研發一項行政管理用非專利技術，截至2013年5月31日。用銀行存款支付外單位協作費74萬元，領用本單位原材料成本26萬元(不考慮增值稅因素)，經測試，該項研發活動已完成研究階段。

(2)2013年6月1日研發活動進入開發階段，該階段發生研究人員的薪酬支出35萬元，領用材料成本85萬元(不考慮增值稅因素)，全部符合資本化條件，2013年12月1日，該項研發活動結束，最終開發形成一項非專利技術投入使用，該非專利技術預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

(3)2014年1月1日，甲企業將該非專利技術出租給乙企業，雙方約定租賃期限為2年，每月末以銀行轉賬結算方式收取租金1.5萬元。

(4)2015年12月31日，租賃期限屆滿，經減值測試，該非專利技術的可回收金額為52萬元。

57[不定項選擇題] 根據資料(1)和(2)，甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值是(　　)萬元。

A.100

B.120

C.146

D.220

參考答案：B

參考解析：企業自行開發無形資產在研究階段發生的支出不符合資本化條件，計入研發支出——費用化支出，最終計入當期損益;開發階段符合資本化條件的支出計入研發支出——資本化支出，最終計入無形資產，所以甲企業自行研究開發無形資產的入賬價值=35+85=120(萬元)。故選B。

58[不定項選擇題] 根據資料(1)至(3)，下列各項中，關于甲企業該非專利技術攤銷的會計處理表述正確的是(　　)。

A.應當自可供使用的下月起開始攤銷

B.應當自可供使用的當月起開始攤銷

C.該非專利技術出租前的攤銷額應計人管理費用

D.攤銷方法應當反映與該非專利技術有關的經濟利益的預期實現方式

參考答案：B,C,D

參考解析：對于使用壽命有限的無形資產應當自可供使用的當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷;該無形資產出租前供行政管理用，所以出租前其攤銷金額應計入管理費用;企業選擇無形資產的攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。故選BCD。

59[不定項選擇題] 根據資料(3)，下列各項中，甲企業2014年1月出租無形資產和收取租金的會計處理正確的是(　　)。

A.借：其他業務成本 2

貸：累計攤銷 2

B.借：管理費用 2

貸：累計攤銷 2

C.借：銀行存款 1.5

貸：其他業務收入 1.5

D.借：銀行存款 1.5

貸：營業外收入 1.5

參考答案：A,C

60[不定項選擇題] 根據資料(4)，甲企業非專利技術的減值金額是(　　)萬元。

A.0

B.18

C.20

D.35.6

參考答案：B

參考解析：2015年12月31日，該無形資產已計提攤銷金額=2×(1+12×2)=50(萬元)，計提減值損失前該無形資產的賬面價值=120-2×(1+12×2)=70(萬元)，可回收金額為52萬元，計提減值金額為70-52=18(萬元)。故選B。

61[不定項選擇題] 根據資料(1)至(4)。甲企業2015年12月31日應列入資產負債表“無形資產”項目的金額是(　　)萬元。

A.52

B.70

C.72

D.88

參考答案：A

參考解析：列入資產負債表“無形資產”項目金額=無形資產賬面原值-無形資產累計攤銷-無形資產減值損失=120-50-18=52(萬元)。故選A。

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