(三) 稅務風險識別

企業(yè)應定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險，分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評價風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應結合自身稅務風險管理機制和實際經營情況，重點識別下列稅務風險因素：

1. 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度;

2. 涉稅業(yè)務人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

3. 企業(yè)組織機構、經營方式和業(yè)務流程;

4. 稅務管理的技術投入和信息技術的運用;

5. 企業(yè)財務狀況、經營成果及現(xiàn)金流情況;

6. 企業(yè)相關內部控制制度的涉及和執(zhí)行;

7. 企業(yè)面臨的經濟形勢、產業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例;

8. 企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

9. 其他有關風險因素。

稅務風險識別和評價由企業(yè)稅務部門協(xié)同相關職能部門實施，也可聘請具有相關資質和專業(yè)能力的中介機構協(xié)助實施，對稅務風險實行動態(tài)管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險。

(四) 稅務風險應對策略和內部控制

企業(yè)應根據(jù)稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在企業(yè)管理控制體系內建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

企業(yè)應根據(jù)風險產生的原因，從組織機構、職權分配、業(yè)務流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務風險控制點;根據(jù)風險的不同特征，采取相應的人工控制機制或自動化控制機制;根據(jù)風險發(fā)生的規(guī)律和重大程度，建立預防性控制和反饋性控制機制。

針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業(yè)務流程，企業(yè)應制定覆蓋各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施;對其他風險所涉及的業(yè)務流程，合理設置關鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。

企業(yè)稅務部門還應參與全局性組織結構、產品和市場、競爭和發(fā)展等戰(zhàn)略規(guī)劃，以及重大對外投資、重大并購重組及重要合同或協(xié)議的簽訂等決策，參與關聯(lián)交易價格制定、跨國經營業(yè)務策略等重要經營活動，跟蹤和監(jiān)控相關稅務風險。具體來說，企業(yè)稅務部門應協(xié)同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：

1. 參與制定或審核企業(yè)日常經營業(yè)務中涉稅事項的政策和規(guī)范;

2. 制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規(guī);

3. 完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定;

4. 按照稅法規(guī)定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業(yè)務資料

（責任編輯：xll）

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