三、判斷題

1. 公司不得收購本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時除外。

[答案]: 對

2. 張某向李某借款3萬元，償還期限15個月，但未約定利息的支付期限，且事后未達成補充協議，該借款利息應在借款到期后一并支付。()

[答案]: ×

3. 進口車輛的車船使用稅應在報關進口時由海關代征。()

[答案]: ×

4. 對于未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得的外國企業，應征收20%的預提所得稅。()

[答案]: 對

5. 某外商在境外取得一項專利權，同年將此項專利用于其在中國的獨資企業。該項專利權的專利證書在中國使用時可以免貼印花稅稅票。

[答案]: ×

6. 從事生產、經營的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。()

[答案]: 對

7. 法人對行政機關作出的凍結財產等行政強制措施不服的，應先向人民法院提起行政訴訟，人民法院不予受理的，才可申請行政復議。()

[答案]: ×

8. 在設立外資企業時，外國投資者以專有技術作價出資，該專有技術的作價金額不得超過外資企業注冊資本的20%。

[答案]: 對

9. 合伙企業新入伙的合伙人只對其入伙后的合伙企業債務承擔連帶責任。()

[答案]: ×

10. 某國有企業上級主管部門領導人因玩忽職守造成該企業破產，致使國家財產遭受重大損失，應追究其刑事責任。()

[答案]: 對

四、計算分析題

(本類題共2題,每小題5分,共10分.凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結果出現小數的,均保留小數點后兩位小數)

1. 視訊電器商場為增值稅一般納稅人.2004年3月份發生如下經濟業務:

(1)銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元,同時提供安裝服務收取安裝費19890元.

(2)銷售電視機120臺,每臺含稅零售單價為2223元.

(3)代銷一批數碼相機,按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14391元.

(4)購進熱水器50臺,不含稅單價8OO元,貨款已付;購進DVD播放機100臺,不含稅單價600元,貨款已付.兩項業務均已取得增值稅專用發票.

(5)當月該商場其他商品含稅銷售收入為163800元.已知:該商場上月未抵扣進項稅額6110元;增值稅適用稅率為17%.

要求:

(1)計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應繳納增值稅稅額.

(2)該商場提供空調安裝服務應否繳納營業稅?為什么?(答案中的金額單位用元表示)

[答案]:

(1)當期進項稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)

當期銷項稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)

當期應納稅額=133110-17000-6110=110000(元)

【說明】

(1)如果考生只計算出進項稅額，至少會得1分;(2)如果考生在計算銷項稅額時逐項分別計算，每計算出一項，也會得到0.5分。

(2)該商場提供空調安裝服務不繳納營業稅。根據規定，從事貨物的生產、批發或者零售的企業，發生混和銷售行為，視同銷售貨物，應當一并征收增值稅。

2. 某房地產公司2003年11月份發生如下經濟業務:

(1)簽訂一份寫字樓銷售合同,合同規定以預收貨款方式結算.本月收到全部預收款,共計18000萬元.該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為:開發成本5000萬元,繳納的土地使用權轉讓費3000萬元,利息支出150萬元,相關稅金990萬元,其他費用800萬元,加計扣除額為1600萬元.

(1)采用直接收款方式銷售現房取得價款收入200萬元;

(2)以預收款方式銷售商品房,合同規定的價款為500萬元,當月取得預收款100萬元.(此兩項業務不考慮土地增值稅)

(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬元.

已知:•

(1)土地增值稅超率累進稅率:增值額未超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分,稅率為40%.

(2)營業稅適用稅率為5%.

要求:

(1)計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額.

(2)計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額.(答案中的金額單位用萬元表示)

[答案]:

(1)計算土地增值稅

扣除項目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬元)

土地增值額=18000-11540=6460(萬元)

土地增值額/扣除項目金額=6460/11540=55.98%

應納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬元)

【說明】如果考生分步計算到56%的比率，計算土地增值稅的數額計算錯誤，也會適當給分。

(2)應納營業稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬元)

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（責任編輯：xll）

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