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【例題2】(2011年)某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營情況如下:
(1)提供國內(nèi)貨物運輸及裝卸服務(wù),取得運輸收入35萬元,裝卸收入4萬元,支付裝卸工人工資1萬元;
(2)承攬國際貨物運輸業(yè)務(wù),取得運輸收入48萬元,支付境外承運單位運費16萬元;
(3)運營業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元;
(4)代客戶保管貨物,取得倉儲收入7萬元;
(5)在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。
已知:交通運輸業(yè)務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%;服務(wù)業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列1——3小題。
1.該公司當月申報繳納營業(yè)稅的下列表述中,正確的是( )。
A.運輸收入應該按“交通運輸業(yè)“稅目申報納稅
B.裝卸收入應按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅
C.貨物整理收入應按“交通運輸業(yè)“稅目申報納稅
D.倉儲收入應按“服務(wù)業(yè)”稅目申報納稅
『正確答案』ACD
『答案解析』(1)選項AB:交通運輸業(yè),包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C:凡與運營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項勞動活動,如整理貨物(理貨),均屬交通運輸業(yè)稅目的征收范圍;(3)選項D:服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。
2.該公司當月國內(nèi),國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.國內(nèi),國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48)×5%=4.15萬元
B.國內(nèi),國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01 萬元
C.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12萬元
D.裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=(4-1)×5%=0.15萬元
『正確答案』BC
『答案解析』一般情況下,交通運輸業(yè)的營業(yè)額為從事交通運輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運營價款和價外費用(全額計稅);運輸企業(yè)自人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物,以運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額(余額計稅);在本題中,國內(nèi)運輸收入和裝卸收入應全額計稅,國際運輸收入應余額計稅,因此,國內(nèi)、國際運輸收入應納營業(yè)稅稅額=(35+48-16)×3%=2.01萬元;裝卸收入應納營業(yè)稅稅額=4×3%=0.12萬元。
3.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中,正確的是( )。
A.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×3%=0.27萬元
B.貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45萬元
C.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35萬元
D.倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×3%=0.21萬元
『正確答案』AC
『答案解析』(1)貨物整理收入按“交通運輸業(yè)”稅目納稅,適用的營業(yè)稅稅率為3%,在本題中,貨物整理收入應納營業(yè)稅稅額=9×5%=0.45萬元;(2)倉儲收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅,適用的營業(yè)稅稅率為5%,在本題中,倉儲收入應納營業(yè)稅稅額=7×5%=0.35萬元。
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(責任編輯:xll)
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