三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

(一)甲建筑工程公司下轄3個施工隊、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2008年經營業務如下：

1. 承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂了建筑工程總包合同，總包合同明確工程總造價3 000萬元。

2. 甲建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給乙建筑工程公司。

3. 甲建筑工程公司向丙建筑工程公司轉讓閑置辦公用房一棟(購置原價700萬元)，取得轉讓收入1 300萬元。

4. 甲建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，餐廳、歌舞廳收入共計55萬元。已知該地娛樂業營業稅稅率為20%。

81. 甲建筑工程公司承包建筑工程應繳納的營業稅為( )萬元。

A.6

B.84

C.90

D.150

[答案]C

[解析]3000*3%=90萬元

[試題點評]本題考查建筑業的營業稅。

82. 甲建筑工程公司招待所收入應繳納的營業稅為( )萬元。

A.4.25

B.11.9

C.12.5

D.17

[答案]C

[解析]招待所收入應繳納的營業稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

[試題點評]本題考查營業稅的計算。

83. 甲建筑工程公司轉讓閑置辦公用房應繳納的營業稅為( )萬元。

A.18

B.30

C.39

D.65

[答案]

[解析](1300-700)*5%=30萬

[試題點評]本題考查轉讓不動產繳納的營業稅。

84. 乙建筑工程公司應繳納的營業稅為( )萬元。

A.0

B.6

C.21

D.66

[答案]B

[解析]200*3%=6萬

[試題點評]本題考查建筑業營業稅計算。

(二)某商貿企業，2008年度實現的產品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經費30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業所得稅稅率為25%。

85. 該企業2008年度允許稅前扣除的工資薪金為( )萬元。

A.150

B.200

C.250

D.300

[答案]C

[解析] 支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。200+50=250萬。

[試題點評]本題考查企業所得稅的扣除。

86. 該企業2008年度不允許稅前扣除的業務招待費為( )萬元。

A.9

B.32

C.48

D.71

[答案]D

[解析]業務招待費的60%為80*60%=48萬，銷售收入的5%為1800*0.5%=9萬。此處可以扣除為9萬元。不予需扣除的是80-9=71萬。

[試題點評]本題考查企業所得稅的扣除。

87. 該企業2008年度允許稅前扣除的職工福利費為( )萬元。

A.28

B.32

C.35

D.60

[答案]A

[解析]200*14%=28萬，而實際發生的職工福利費60萬元，此處可以扣除28萬。

[試題點評]本題考查企業所得稅的扣除。

88. 該企業2008年度允許稅前扣除的職工教育經費為( )萬元。

A.30

B.5

C.4

D.3

[答案]B

[解析]200*2.5%=5萬，實際發生的為30萬，所以此處可以扣除5萬。剩下的以后年度結轉扣除。

[試題點評]本題考查企業所得稅的扣除。

89. 稅法規定，企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的一定比例抵免企業當年的應納稅額，則該企業可以抵免的應納稅額為( )萬元。

A.600

B.240

C.60

D.30

[答案]C

[解析]企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的10%抵免企業當年的應納稅額，所以是600*10%=60萬元。

[試題點評]本題考查企業所得稅的扣除。

90. 該企業2008年度應納稅所得額為( )萬元。

A.200

B.257

C.271

D.278

[答案]D

[解析]200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

[試題點評]本題考查應納稅所得額的計算。

91. 該企業2008年度應納企業所得稅為( )萬元。

A.9.5

B.39.25

C.42.75

D.44.5

[答案]A

[解析]應納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)

[試題點評]本題考查應納稅所得額的計算。

（責任編輯：xy）

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