高級會計師考試案例分析試題及答案
【案例分析題】
1.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
（1）公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
（2）風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
（3）通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料（1），指出風險管理部經理的發言是否存在不當之處；對存在不當之處的，指出不當之處并說明理由。
【正確答案】
存在不當之處。
①不當之處：管理層確定風險偏好并決定風險容忍度。理由：董事會確定風險偏好并決定風險容忍度。
②不當之處：以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素。理由：以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項內部因素和外部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
2.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
（1）公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
（2）風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
（3）通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料（2），列舉內部控制部門經理在衡量風險容忍度時采用的方法。
【正確答案】
風險容忍度衡量方法：最大可能損失、損失發生的概率和可能性、期望值(統計期望值，效用期望值)、波動性(方差或均方差)、風險價值等。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
3.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
（1）公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
（2）風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
（3）通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料（3），分別判斷事項①~③對目標實現產生何種影響。
【正確答案】
事項①貨幣政策適中偏緊，對于目標實現產生負面影響;匯率波動增加，對目標實現可能產生正面影響，也可能產生負面影響。
事項②環保成本上升，對目標實現產生負面影響。
事項③對目標實現產生負面影響。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
4.甲公司為一家在上海證券交易所上市的大型國有集團公司，主要從事火力發電業務。2020年甲公司將加快可再生能源的開發利用，以清潔能源替代化石能源，未來風電和太陽能發電占比將大幅提高。2020年初，甲公司召開風險管理建立與內部控制優化專題會，風險管理部經理發言要點摘錄如下：
（1）公司應建立與內部控制相整合的風險管理，實行全面風險管理，由管理層確定風險偏好并決定風險容忍度，董事會、各級管理層及其他人員共同實施。以公司目標為基礎，充分考慮可能給企業帶來有利或不利影響的各項外部因素，并考慮各項因素的重要性，從而進一步分析可能對企業產生影響的潛在事件。然后在風險識別的基礎上，考慮風險之間的關系以及發生的可能性、對企業目標的影響程度等進行分析，最終將風險控制在可承受度以內。
（2）風險容忍度應盡可能用定量表示，其主要決定因素包括：企業財務實力是否雄厚、運營能力是否高效、企業及品牌聲譽是否堅不可摧、企業營運市場的競爭能力等。
（3）通過調查問卷、高級研討會及頭腦風暴等發現：①經濟方面，貨幣政策適中偏緊，資金成本將有所上升，另外世界經濟受疫情影響增長緩慢，匯率波動增加，面臨的風險也隨之加大。②自然環境方面，對于污染物及廢棄物處理流程、能源利用等，國家監管要求日趨嚴格。③人員方面，因風電和太陽能發電的推廣，人員能力不足，再生資源的開發利用進度緩慢。通過上述分析，甲公司對火力發電業務設置了凈利潤增長15%的目標。
假定不考慮其他因素。根據資料（3），分別判斷事項①~③風險管理的類型。
【正確答案】
事項①、事項②屬于外部因素;事項③屬于內部因素。
【答案解析】
【該題針對“目標設定與風險識別”知識點進行考核】
5.甲公司是一家軟件開發公司，軟件開發過程中存在很多風險，為此甲公司采取了一系列措施來應對風險，其中包括：
（1）軟件開發需要大額資金，并且如果開發后市場反響不好，可能無法收回開發成本。甲公司在權衡成本效益之后沒有采取任何措施防范這類風險；
（2）針對完全陌生領域的項目購買保險，保險合同規定保險公司為預定的損失支付補償，作為交換，在合同開始時，該公司要向保險公司支付保險費；
（3）企業需要一些設備，在配送的過程中可能因時間的延誤而影響軟件的開發進度，進而影響進入市場的時間，影響市場銷售，因此在與運輸企業簽訂的經濟合同中明確，若因運輸方原因導致運輸時間延長，影響軟件的開發進度和市場銷售所造成的損失由運輸方承擔。
假定不考慮其他因素。簡要分析各項措施所對應的風險應對策略。
【正確答案】
第一個措施是不采取任何措施來干預風險發生的可能性和影響，屬于風險承受的應對策略。
第二個措施是將完全陌生領域的項目利用保險形式降低不確定性，這屬于風險轉移中的保險。
第三個措施是通過與運輸企業簽訂經濟合同，規定在運輸時間延長影響軟件開發進度和市場銷售時，由運輸方承擔損失，屬于合同約定風險轉移。
【答案解析】
【該題針對“風險應對”知識點進行考核】