三、簡答題

某稅務師事務所的稅務師劉某為了多獲得收入，以自己的名義承攬了企業所得稅匯算清繳

申報的鑒證業務，在一次活動中無意對外泄露了委托人的財務數據。另外，在執業過程中，

對委托人多計費用的情況，沒有進行制止.造成委托人少納稅款30000元。稅務師劉某針對

上述業務出具了無保留意見的鑒證報告。針對上述情況，請明確指出稅務師劉某違反了

哪些規定，分別應當受到何種處罰?

同步強化練習題參考答案及解析

一、單項選擇題

1【答案】D

【解析】稅收法律責任具有不轉嫁性，由于稅務師的原因致使納稅人少納稅款，應由納稅人

補繳稅款及滯納金，但是納稅人可以通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求。

2【答案】 c

【解析】1996年人事部和國家稅務總局聯合下發了《注冊稅務師資格制度暫行規定》，在涉

稅服務行業實行執業準人控制，全面實施稅務師制度，標志著稅務師執業資格制度在我國的

正式確立。

3.【答案】D

【解析】涉稅服務委托協議約定的代理期限屆滿或代理事項完成，涉稅服務關系自然終止。

4【答案】B

【解析】涉稅服務關系確立必須書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。

5.【答案】c

【解析】涉稅服務范圍是指按照國家有關法律規定，允許稅務師從事的業務內容。其中ABD

選項都屬于涉稅服務的業務范圍，而c選項不屬于涉稅服務范圍。

二、多項選擇題

1【答案】ABCE

【解析】稅務師承辦的涉稅鑒證業務包括：

(1)企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

(2)企業稅前彌補虧損和資產損失的鑒證：

(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務(如房地產開發企業的土地增值稅清算的鑒證)。

2【答案】ABDE

【解析】稅務師從事涉稅服務活動必須遵循以下原則：(1)自愿委托原則;(2)依法涉稅服

務原則;(3)獨立、公正原則;(4)維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

3【答案l ABcE

【解析】D選項錯誤，稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務。

4【答案】Ac

【解析】稅務師執業時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(1)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(2)委托人故意不提供有關資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。選項B、D、

E只是在執業過程中發現委托方的有關問題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

5【答案】AE

【解析】稅務師可以利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票.但不

能為小規模納稅人代開增值稅專用發票，為小規模納稅人代開增值稅專用發票是稅務機關的

職權，因此，B選項錯誤;執業期間，稅務師不允許買賣委托人的股票、債券，因此.c選

項錯誤;稅務師執業由稅務師事務所委派，個人不得承接業務，因此.D選項錯誤。

6【答案】AcD

【解析】遇到下列問題之一的，應由協議雙方協商對原訂協議書進行修改和補充：(1)委托

代理項目發生變化的; (2)稅務師發生變化的;(3)由于客觀原因，需要延長完成協議時間的。

7.【答案】BcDE

【解析】稅務師事務所為委托方更換稅務師屬于涉稅服務關系變更，因此，A選項錯誤。

8【答案】BDE

【解析】有下列情形之一的，稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為：(1)委托方死亡或解體、破產;(2)委托方自行實施或授意涉稅服務執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的;

(3) 委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

三、簡答題

【答案及解析】

(1)劉某違反了以下規定：

①劉某以個人名義承接業務，違反了“稅務師執業應該由稅務師事務所委派，個人不得承接

業務”的規定;②劉某泄露委托人的商業機密，違反了“稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務”的規定;③劉某出具虛假涉稅文書，違反了“稅務師應當在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實性、合法性負責”的規定;④劉某對委托人多計費用的情況.沒有進行制止.違反了“稅務師執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻;勸阻無效時，應當終止執業”的規定。

(2)針對違反的第①②項規定，由省級稅務局給予警告或者處1000元以上5000元以下罰款，

責令其限期改正，在限期改正期間不得對外行使稅務師的簽字權;逾期不改正或者情節嚴重

的.應當向社會公告。針對違反的第③④項規定，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對涉稅服務人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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（責任編輯：gx）

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