參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費(fèi)稅。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費(fèi)稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，集資款屬于價外費(fèi)用，要并入計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計稅依據(jù);選項(xiàng)D，黃酒從量計征消費(fèi)稅，包裝物押金不計算消費(fèi)稅。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費(fèi)稅，稅率為11%+250元/箱。

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=120÷(1+17%)×11%+6×250÷10000=11.43(萬元)

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 此題存在非常容易導(dǎo)致錯誤的一個知識點(diǎn)就是要看主體，其主體是商貿(mào)企業(yè)，而非生產(chǎn)企業(yè)。商貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)。此題不涉及消費(fèi)稅，所以選D。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A、B，均實(shí)行從量定額計稅方法;選項(xiàng)D，實(shí)行復(fù)合計稅方法。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 計算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格時，消費(fèi)稅稅率固定為36%。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 只有選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的情況。

12、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料;對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D，高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，即實(shí)行一次課征制。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國家外匯牌價。

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。

16、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 在委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅，若收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷售，按銷售額計稅補(bǔ)征;若尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組價計稅補(bǔ)征。

18、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。A牌-1型手表不含稅單價=540×10000÷900=6000(元)<10000元，不征收消費(fèi)稅;A牌-2型手表不含稅單價=420×10000÷300=14000(元)>10000元，征收消費(fèi)稅。則該手表廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=420×20%=84(萬元)。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2016年12月1日起，對超豪華小汽車，在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。應(yīng)納稅額=160×10%×5=80(萬元)。

20、

【正確答案】 A

【答案解析】 除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)(指一般商貿(mào)企業(yè))，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。所以此業(yè)務(wù)不能退消費(fèi)稅，應(yīng)退消費(fèi)稅稅額為0。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 小貨車、普通護(hù)發(fā)品都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金基合金項(xiàng)鏈既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

3、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

4、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅價格由海關(guān)核定;選項(xiàng)E，納稅人通過自設(shè)的非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門市部對外銷售價格征收消費(fèi)稅。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收;選項(xiàng)D，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

6、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個人的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報繳消費(fèi)稅稅款。選項(xiàng)C，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

7、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

8、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式;選項(xiàng)D、E，均采用比例稅率。

9、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。

10、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 增值稅是價外稅，所以選項(xiàng)B是錯誤的。在處理復(fù)合計稅的委托加工業(yè)務(wù)時，組價=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)，所以選項(xiàng)D也是錯誤的。

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，屬于確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則，不屬于消費(fèi)稅稅率設(shè)計的主要原則。

12、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 木制一次性筷子在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅，納稅人是生產(chǎn)商;委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的納稅人是委托方。

13、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項(xiàng)C、D不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅

14、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的基本規(guī)定,消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計算分為從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種計算方法。

15、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，均視同對外銷售，繳納消費(fèi)稅。

16、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價計算消費(fèi)稅;用糧食白酒換取原材料是特殊的銷售方式，不是視同銷售。

應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)

應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)

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