答案和解析

(1) :A

小規模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣。增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。

應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(3500+595)=509.27(元)

(2) :A

代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護建設稅的代收代繳義務人，其城建稅的納稅地點在代收地。本題目應該在加工廠繳納城市維護建設稅，按照加工廠

(3) :B

選項A，生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，納稅人自提交備案資料的次月起，按現行規定計算繳納增值稅;選項C，納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅;選項D，增值稅納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

(4) :D

選項A，稅法的特點應與其他法律部門的特點相區別，也不應是法律所具有的共同特征，否則即無所謂“稅法的特點”;選項B，稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區別;選項C，稅法屬于義務性法規，并不是指稅法沒有規定納稅人的權利，而是說納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，并且這些權利從總體上看不是納稅人的實體權利，而是納稅人的程序性權利。

(5) :A

卷煙批發企業銷售給卷煙批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。

(6) :D

受托方代收代繳消費稅時按受托方所在地確定城建稅適用稅率。應代收代繳城市維護建設稅=(80000+10000)÷(1-36%)×36%×5%=2531.25(元)

(7) :C

代開發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開票上注明的運費和其他價外費用，不得減除支付給其他聯運合作方的運費;自開貨物運輸發票納稅人的聯運業務，以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯運合作方運費后的余額為營業額計算繳納營業稅。

(8) :B

消費稅是按照生產領用數量抵扣已納消費稅的。

(9) :D

用自產的液體鹽加工固體鹽，以固體鹽數量為計稅依據;企業以外購液體鹽生產固體鹽，耗用的已稅液體鹽已納的資源稅準予扣除，該鹽場應納資源稅。30×12+150×20-130×10=2060(萬元)

(10) :D

采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。

(11) :B

選項A、C、D屬于增值稅征收范圍。

(12) :D

運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。進口關稅=(8+2.5)×7%×6.82=5.O1(元)

(13) :C

進口關稅=200×20%=40(萬元)

進口環節增值稅=(200+40) ×17%=40.8(萬元)

本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

(14) :A

選項B，稅收規范性文件不得涉足的“禁區”具體是指:不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強制、行政事業性收費等;選項C，稅收規范性文件每2年組織一次定期清理;選項D，稅收規范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規范對象，如“批復”性質的文件就不屬于稅收規范性文件。

(15) :C

對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。

(16) :B

選項A，新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志;選項C，法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上;選項D，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制。

(17) :C

啤酒包裝物押金是收取時不計算增值稅，逾期時才計算增值稅的。增值稅銷項稅=(50000+3000÷1.17+23400÷1.17)×17%=12335.90(元)

(18) :B

對實行定期定額征收方法的納稅人，當每月開票金額大于應征增值稅稅額時，征收稅款的依據是以開票金額為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據。

(19) :A

選項B，稅法調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系;選項C，稅收是經濟學概念，稅法是法學概念;選項D，稅收分配的客體是社會剩余產品，稅收不能課及C和V部分。

(20) :B

課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定。

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