【單選題】關于涉稅服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是(　)。

A.受托涉稅服務機構及專業人員具有一定資格

B.雙方達成了代理事項的口頭協議

C.委托代理項目符合法律規定

D.代理事宜是由代理稅務師所在的稅務師事務所統一受理的

『正確答案』B

『答案解析』涉稅服務關系確立必須書面簽訂委托代理協議書，而不得以口頭或其他形式。

【單選題】關于涉稅服務法律關系終止的說法，錯誤的是(　)。

A.稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方欲終止代理行為，應與受托方協商并經過受托方同意后終止

B.在代理期限內委托方被法院宣告破產，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C.在代理期限內委托人提供虛假資料造成代理錯誤，稅務師事務所可單方終止代理行為

D.委托關系存續期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向當地主管稅務機關報告，終止的具體事項由雙方協商解決

『正確答案』A

『答案解析』稅務師沒有按照協議約定提供服務，委托方可以單方終止代理行為。

【多選題】下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是(　)。

A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

B.稅務師事務所解體

C.稅務師事務所被注銷資格

D.稅務師事務所因經營不善破產

E.稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務

『正確答案』BCDE

『答案解析』委托方在代理期限內可單方終止代理行為的情形：(1)稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務;(2)稅務師事務所被注銷資格;(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。

【多選題】下列各項中，稅務師事務所在代理期限內可單方面終止代理行為的有(　)。

A.委托人要求降低稅務代理費用，稅務師事務所認為無法承受的

B.委托人提供虛假的生產、經營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的

C.委托人投資方發生重大變化，稅務師事務所認為稅務代理關系無法繼續的

D.委托人授意稅務代理執業人員實施違反國家法律、行政法規的行為，經勸告仍不停止其違法活動的

E.委托方解體

『正確答案』BDE

『答案解析』稅務師事務所在代理期限內可單方終止代理行為的情形：

(1)委托人死亡或解體、破產;

(2)委托人自行實施或授意稅務代理人員實施違反國家法律、法規行為，經勸告仍不停止其違法活動的;

(3)委托方提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成代理錯誤的。

【多選題】根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是(　)。

A.由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

C.由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

D.對稅務代理人處2000元以下的罰款

E.對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

『正確答案』CE

『答案解析』稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【單選題】關于稅務代理的法律責任的說法中，正確的是(　)。

A.稅務師允許他人以本人名義執業，發現后三年內不得對外行使稅務師簽字權

B.委托方違反代理協議，提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔責任

『正確答案』B

『答案解析』選項A，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權。選項C，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。選項D，按照稅收法律責任的不轉嫁性，應該由納稅人補交稅款和滯納金。納稅人需要承擔責任，之后由受托方負責賠償。

【單選題】下面對稅務代理的法律責任表述錯誤的是(　)

A.如因委托方違反代理協議的規定，致使稅務師不能履行或不能完全履行代理協議，由此產生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應按規定向受托方支付違約金和賠償金

B.某稅務師允許他人以本人名義執業，應由省稅務局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

C.稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，應移送司法部門依法懲處

D.稅務代理人與被代理人互相勾結，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任

『正確答案』B

『答案解析』選項B，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

【多選題】依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有(　)。

A.給予警告并處5萬元罰款

B.撤銷執業備案或者收回執業證

C.處1000元以上5000元以下罰款

D.給予警告并處1000元以上3萬元以下的罰款

E.向社會公告

『正確答案』DE

『答案解析』稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款，并向社會公告。

【多選題】稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。這些行為包括(　)。

A.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的

B.執業期間買賣委托人股票、債券的

C.泄露委托人商業秘密的

D.利用執業之便，謀取不正當利益的

E.在一個會計年度違反《注冊稅務師管理暫行規定》1次以上的

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下罰款，并向社會公告;

選項E，違反2次以上的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。

【多選題】關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有(　)。

A.由于委托方違反代理協議的規定、提供虛假的賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

B.稅務師在代理企業所得稅納稅申報時未按規定進行納稅調整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

C.稅務師泄露委托人商業秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權

D.稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

E.稅務師知道委托方的銷售數據虛假，經勸說無效后根據虛假數據代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和稅務師不需承擔法律責任

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項B，稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;選項C，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權;逾期不改正或者情節嚴重的，應當向社會公告。選項D，稅務師事務所以不正當方式承接業務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，責令其限期改正;逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告;選項E，代理人知道被委托代理的事項違法仍然進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任。

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