參考答案及解析：

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業辦的學校、醫院、幼兒園用地免征城鎮土地使用稅;土地使用權共有的，應以各自實際占用土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅;土地使用權未確定，實際使用人為納稅人。應納的城鎮土地使用稅=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 產權出典的，由承典人納稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題中增值稅采用一般計稅方法，應以銷售額全額按適用稅率即11%計算繳納增值稅。

扣除項目=450+8+610×11%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=466.36(萬元)

增值額=610-466.36=143.64(萬元)

增值率=143.64÷466.36×100%=30.80%，適用稅率30%。

應納土地增值稅=143.64×30%=43.09(萬元)

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的，在計算應納土地增值稅時，只允許扣除取得土地使用權時支付的地價款、繳納的有關費用，以及在轉讓環節繳納的稅金，不得加計扣除。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能夠按清算對象分攤并能夠提供金融機構證明，可以單獨扣除，另外，可以按取得土地使用權所支付的金額和不含利息支出的房地產開發成本之和的5%以內扣除銷售費用和管理費用。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人是自然人的，轉讓房地產需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在房地產坐落地。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載的金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為5%。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 在應納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10 000萬元以下的罰款，情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 采取以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為合同。應按合同所載的購銷合計金額貼花。合同未列明金額的，應按購、銷數量按照相關市場價格計算印花稅。

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證，屬于印花稅征稅范圍，應征收印花稅。

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 一般的會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。

13、

【正確答案】 A

【答案解析】 貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。應納稅額=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。應納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。

14、

【正確答案】 D

【答案解析】 天然原油屬于資源稅征稅范圍，應征收資源稅。機油、汽油、人造石油均不征收資源稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 資源稅進口不征，出口不退。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 其他收購單位收購未稅礦產品的，按照稅務機關核定的應稅產品稅額、稅率標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。

17、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，納稅人開采或生產的應稅產品用于銷售，一般在開采地或生產地納稅;選項C，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅;選項D，以未稅原煤加工的洗選煤屬于資源稅的征稅范圍，需要繳納資源稅。

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司當月應繳納的資源稅=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%=24936(元)。

鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售額為計稅依據，銷售額不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。

19、

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售與原油同時開采的天然氣應繳納資源稅;用于修井的原油免征資源稅。油田當月應納的資源稅=

20、(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 應納的資源稅=800×3%+600×80%×3%=38.4(萬元)。

21、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)各污染物的污染當量數：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氫：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染當量數排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氫(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，對前三項污染物征收環境保護稅

(3)計算應納稅額：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氫：9.3×1.3=12.09(元)。

該企業3月大氣污染物應繳納環境保護稅=14.94+13.69+12.09=40.72(元)

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 污染當量數=該污染物的排放量÷該污染物的污染當量值=800÷0.0001=8000000。

應納稅額=污染當量數×適用稅額=8000000×10÷10000=8000(萬元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業事業單位和其他生產經營者貯存或者處置固定廢物不符合國家和地方環境保護標準的，應當繳納環境保護稅。

24、

【正確答案】 C

【答案解析】 依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納環境保護稅。

25、

【正確答案】 D

【答案解析】 三分之一出租：15×4×12%=7.2(萬元)

三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(萬元)

大修理期間：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(萬元)

更換設備：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(萬元)

2017年應納的房產稅=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(萬元)

26、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，房屋的各種附屬設施應計入房屋價值繳納房產稅;選項B，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產稅，所以已交付使用但未辦理產權變更登記的外購新建商品房應該申報納稅;選項D，對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5～10年。

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