【9】

某房地產開發公司以協議方式受讓一宗國有土地使用權，支付土地出讓金8500萬元、土地補償費3000萬元、安置補助費2000萬元、市政配套設施費1800萬元，假定當地適用的契稅稅率為4%，該房地產開發公司取得該宗土地使用權應繳納契稅(　)萬元。

A.340

B.460

C.540

D.612

『正確答案』D

『答案解析』以協議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、征地管理費、市政建設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產及其他經濟利益。應繳納契稅=(8500+3000+2000+1800)×4%=612(萬元)。

【10】

下列關于契稅征收管理的說法，正確的有(　)。

A.納稅人不能取得銷售不動產發票的，可持人民法院的裁決書原件及相關資料辦理契稅納稅申報

B.納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，無法辦理契稅納稅申報

C.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向征收機關辦理申報

D.納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天

E.契稅應向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，納稅人因房地產開發企業被稅務機關列為非正常戶，不能取得銷售不動產發票的，稅務機關在核實有關情況后應予受理;選項E，契稅應向土地、房屋所在地的征收機關繳納。

【11】

下列各項應征收契稅的有(　)。

A.以獲獎方式取得房屋產權

B.買房拆料

C.個人購買屬家庭唯一住房的普通住房

D.合伙企業的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業名下

E.以拍賣方式取得國有土地使用權

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，合伙企業的合伙人將其名下的房屋轉移至合伙企業名下，或合伙企業將其名下的房屋、土地使用權轉回原合伙人名下，免征契稅。

【12】甲企業2016年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務，該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元，乙企業支付差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續，則乙企業計繳契稅的計稅依據是(　)。

A.5000萬元

B.6000萬元

C.9000萬元

D.2000萬元

『正確答案』C

『答案解析』以房產抵償債務，按照房屋的折價款作為計稅依據繳納契稅，本題中的折價款為9000萬元。

【13】

【問題】

(1)乙企業應繳納契稅(　)萬元。

(2)2008年甲企業應納城鎮土地使用稅(　)元。

(3)有限責任公司2009年應繳納城鎮土地使用稅(　)元。

(4)有限責任公司于2008～2009年重組業務中，涉及的不動產承受行為應繳納契稅(　)。

2008年4月，位于A市的甲企業實行重組，改建為有限責任公司。相關業務如下：

【資料及答案解析】

(1)2008年4月，有限責任公司將從甲企業承繼的位于A市的價值1000萬元、占地面積9000平方米的廠房抵償乙企業債務。

【答案及解析】

乙企業應繳納契稅=1000×3%=30(萬元)(第1題答案，D)

甲企業2008年城鎮土地使用稅=9000×8÷12×4

有限公司2008-2009的契稅=0

(2)2008年4月，有限責任公司承受甲企業在A市的價值800萬元、占地面積為6000平方米的廠房，之后該廠房處于閑置狀態，并向稅務機關報送了有關政府部門批準的文件。

【答案及解析】

甲企業2008年應繳納城鎮土地使用稅

=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2題答案，C)

有限公司2008-2009的契稅=0+0

(3)2008年6月，有限責任公司在A市購買一個占地24000平方米的停車場，合同總價款為2000萬元，合同約定分三期付款，當年付款800萬元。

【答案及解析】有限公司2008-2009的契稅=2000×3%

有限公司2009年城鎮土地使用稅=24000×8

(4)2009年3月，有限責任公司為了在B地建立生產車間和儲存倉庫，購買了價值4000萬元、占地面積24000平方米的廠房;并購買了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，繳納土地出讓金1000萬元，當地政府給予出讓金減免100萬元。

【答案及解析】

2008-2009的契稅

=2000×3%+(4000+1000)×3%=210(萬元)(第4題答案，C)

2009年應繳納城鎮土地使用稅

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9

(5)2009年5月，有限責任公司啟用A市占地6000平方米的閑置廠房，經裝修后，用于公司銷售部使用。

【答案及解析】

2009年應繳納城鎮土地使用稅

=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3題答案，A)

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