16.個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用( )。(2016年)

A.個別計價法

B.后進先出法

C.加權(quán)平均法

D.先進先出法

【答案】C

【解析】個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用加權(quán)平均法。

17.2012年12月一高校聘用美籍華人專家陳某，當月應稅工資10000元。陳某當月應繳納個人所得稅( )元。(2013年)

A.485

B.745

C.880

D.920

【答案】A

【解析】陳某應納個人所得稅=(10000-4800)×20%-555=485(元)。

18.中國公民吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)工作的雇員，2017年外資企業(yè)每月應向吳某支付工資6000元，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同，吳某每月應將工資的10%上繳給中方派遣單位，并能提供有效憑證;此外吳某還在另一私營企業(yè)兼職，該私營企業(yè)每月向吳某支付報酬2000元。吳某2017年每月應繳納個人所得稅( )元。

A.625

B.325

C.485

D.785

【答案】B

【解析】雇傭單位在扣繳個人所得稅時可以按規(guī)定減除費用，并可以扣除上繳派遣單位的部分;兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。吳某每月應繳納個人所得稅=[(6000-6000×10%-3500)×10%-105]+(2000-800)×20%=325(元)。

19.李剛是某上市公司的獨立董事，2017年6月取得該上市公司支付的董事費收入30000元，從中拿出10000元通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)捐款。李剛當月取得的董事費收入應繳納個人所得稅( )元。

A.2200

B.2800

C.3100

D.3360

【答案】B

【解析】個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算個人所得稅時，準予全額扣除，李剛應繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-10000]×20%=2800(元)。

20.鄭某為某上市公司獨立董事(未在該公司任職)，2012年12月份取得董事費8萬元，向中國教育發(fā)展基金會捐款3萬元。2012年12月份鄭某應繳納個人所得稅( )元。(2013年)

A.8200

B.10000

C.11440

D.13000

【答案】A

【解析】對個人通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在個人所得稅稅前全額扣除。應繳納個人所得稅=[80000×(1-20%)-30000]×30%-2000=8200(元)。

21.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但居住滿5年的個人，對其第6年來源于境內(nèi)外的所得，下列稅務處理中，正確的是( )。(2010年)

A.應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

B.凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得繳納個人所得稅

C.個人在臨時離境工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)的企業(yè)或個人雇主支付的部分繳納個人所得稅

D.在境內(nèi)居住不超過90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，應全額繳納個人所得稅

【答案】B

【解析】在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿5年的個人，從第6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅，選項B正確，選項A不正確;臨時離境，不扣減在華天數(shù)，仍是按居住滿1年計算，所以選項C不正確;在境內(nèi)居住不足90天，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分免稅，所以選項D不正確。

22.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，按“勞務報酬所得”納稅的是( )。(2010年)

A.來源于非任職公司的董事費收入

B.退休人員再任職取得的收入

C.擔任任職公司的關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)事取得的監(jiān)事費收入

D.在任職公司擔任監(jiān)事的監(jiān)事費收入

【答案】A

【解析】個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，取得的董事費、監(jiān)事費按“勞務報酬所得”項目計算征收個人所得稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

23.2017年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進境內(nèi)甲上市公司股票100000股，成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進行2016年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某以每股12.8元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是( )。

A.2月購進股票時應繳納的印花稅為1200元

B.7月轉(zhuǎn)讓股票時應繳納的印花稅為2560元

C.取得分紅所得應繳納的個人所得稅為3500元

D.7月轉(zhuǎn)讓股票時應繳納的個人所得稅為8000元

【答案】C

【解析】證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按1‰稅率計算繳納，所以張某購進股票時不繳納印花稅;張某轉(zhuǎn)讓股票時應繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280(元);取得分紅所得應繳納的個人所得稅=35000×20%×50%=3500(元);個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫不征收個人所得稅。

24.張三投資A公司(非上市公司)100萬元，取得A公司100%的股權(quán)。兩年后，張三將股份轉(zhuǎn)讓給李四，轉(zhuǎn)讓價格仍為100萬元(無正當理由)。轉(zhuǎn)讓時A公司的凈資產(chǎn)為150萬元，轉(zhuǎn)讓給李四后，A公司分配股利50萬元。則張三和李四合計需要繳納的個人所得稅為( )萬元。(不考慮其他相關(guān)稅費)

A.50

B.20

C.10

D.40

【答案】B

【解析】張三轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價格低于對應凈資產(chǎn)份額且無正當理由，應參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例對應的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以張三應繳納個人所得稅=(150-100)×20%=10(萬元);李四應繳納個人所得稅=50×20%=10(萬元)。張三和李四共計應繳納個人所得稅20萬元。

25.中國公民孫先生承包一企業(yè)，對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，2017年孫先生取得承包所得24萬元，另每月領(lǐng)取生活費3000元，2017年孫先生應繳納個人所得稅( )元。

A.37440

B.46440

C.54550

D.67150

【答案】B

【解析】承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。孫先生2017年應繳納個人所得稅=[(240000÷12+3000-3500)×25%-1005]×12=46440(元)。

26.中國公民李某承包經(jīng)營某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2017年該企業(yè)稅后利潤300000元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入80000元，分12個月平均支付。2017年度李某應繳納個人所得稅( )元。

A.2540

B.8750.67

C.10250

D.13130

【答案】A

【解析】承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得一定所得的，按“工資、薪金所得”項目征稅。李某應繳納個人所得稅=[(80000÷12-3500)×10%-105]×12=2540(元)。

27.下列所得，不屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的是( )。(2013年)

A.個人兼職取得的所得

B.退休人員再任職取得的所得

C.任職于雜志社的記者在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得

D.個人在公司任職并兼任董事取得的董事費所得

【答案】A

【解析】選項A：應按“勞務報酬所得”稅目計算個人所得稅。

28.任職于A公司的中國公民肖先生同時擔任B公司的獨立董事，2017年每月工資15000元，12月份取得B公司支付的董事費50000元。12月份肖先生應繳納個人所得稅( )元。

A.2911.68

B.3765

C.7364.28

D.11870

【答案】D

【解析】(1)肖先生12月份工資、薪金所得應繳納個人所得稅=(15000-3500)×25%-1005=1870(元);

(2)肖先生12月份勞務報酬所得應繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);

(3)肖先生12月份應繳納個人所得稅合計數(shù)=1870+10000=11870(元)。

29.某演員應邀參加某次演唱會，一次獲得表演收入30000元，其應納個人所得稅為( )元。(不考慮其他稅費)

A.5200

B.6000

C.4800

D.5600

【答案】A

【解析】應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元)，適用稅率30%，速算扣除數(shù)2000元，應納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。

不用速算扣除數(shù)的方法：分段計稅，然后合計。應納稅所得額=30000×(1-20%)=24000(元);應納稅所得額不超過20000元的部分的個稅=20000×20%=4000(元);應納稅所得額超過20000元～50000元的部分的個稅=4000×30%=1200(元);合計應納個人所得稅=4000+1200=5200(元)。

30.個人取得的下列所得應繳納個人所得稅的是( )。

A.個人購買體育彩票中獎5000元

B.外籍人員取得的一次探親費6000元(經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分)

C.學生參加勤工儉學活動取得勞務報酬1500元

D.外籍人士取得實報實銷的住房補貼4000元

【答案】C

【解析】選項ABD：均屬于暫免征收個人所得稅的項目。

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