參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理;選項C，采用買一贈一方式銷售商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入;選項D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應納稅額=(200+100)×25%=75(萬元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元)，境外實納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 第1行“營業(yè)收入”：填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的數(shù)額計算填報，即以會計口徑為準。企業(yè)以貨物對外投資的，根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應當確認收入。用于交際應酬會計上不確認收入，應作為視同銷售收入，不計入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬元)。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，是通過A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》來做調(diào)整的。

6、

【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

7、

【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬股×85%=850(萬股)

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=850×6=5100(萬元)

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計稅基礎=850×4=3400(萬元)

非股權(quán)支付對應的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎)×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)

=(5100-3400)×5.88%=100(萬元)

特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額=100×25%=25(萬元)。

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 月工資應納稅額的合計=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。全年一次性獎金應納稅額=36000×10%-105=3495(元)

鄭某合計應納個人所得稅=252+3495=3747(元)

10、

【正確答案】 B

【答案解析】 下列行業(yè)不適用加計扣除：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務服務業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 關于符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。則應納稅所得額=(600-500)×50%=50(萬元)。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，企業(yè)之間支付的管理費用不得稅前扣除。選項B，非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。選項D，煙草企業(yè)的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 下列支出不得稅前扣除：

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出;

(6)贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質(zhì)支出;

(7)未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;

(9)與取得收入無關的其他支出。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 90000÷40=2250(元)，低于費用扣除標準，一次性補償不需要繳納個人所得稅。工資薪金應繳納的個人所得稅=(4500-3500)×3%=30(元)。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183日的個人，負有納稅義務的，適用下述公式：

應納稅額=(當月境內(nèi)外工資薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月境內(nèi)支付工資÷當月境內(nèi)外支付工資總額×當月境內(nèi)工作天數(shù)÷當月天數(shù)

=[(30000+60000-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3338.04(元)

合理的回國探親費可以享受免征個人所得稅的優(yōu)惠。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。嚴某上一年月平均工資沒有超過當?shù)卦缕骄べY的300%，所以按照4000元作為企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)。應繳納個人所得稅=(6000-4000×4%-3500)×10%-105=129(元)

18、

【正確答案】 A

【答案解析】 業(yè)主的“五險一金”及符合標準的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、三項經(jīng)費支出，準予在計算個人所得稅時扣除。

19、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 對于獨生子女補貼，執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼，托兒補助費、差旅費補貼、誤餐補貼不計入工資薪金支出中，不計算個人所得稅。

21、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。

22、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款提取利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。允許扣除的利息支出=5+50×5%=7.5(萬元)。

23、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A，個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按全額征稅。

24、

【正確答案】 B

【答案解析】 經(jīng)費支出額=80+120+15=215(萬元)

收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

應納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 下一年度結(jié)轉(zhuǎn)后仍有超限額的，可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期最長不得超過5年。

26、

【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)應自企業(yè)或其關聯(lián)方收到轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整通知書之日起3年內(nèi)提出相應調(diào)整的申請，超過3年的，稅務機關不予受理。

27、

【正確答案】 B

【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

28、

【正確答案】 A

【答案解析】 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

29、

【正確答案】 D

【答案解析】 扣除限額=(2000+600)×15%=390(萬元)，因為390<395，所以，本年可以稅前扣除廣告費和業(yè)務宣傳費為390萬元。

30、

【正確答案】 C

【答案解析】 向貧困地區(qū)的捐贈可以根據(jù)限額扣除，扣除限額=20000×(1-20%)×30%=4800(元)，實際捐贈額5000元，稅前準予扣除4800元。翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000×(1-20%)-4800]×20%=2240(元)

31、

【正確答案】 B

【答案解析】 應納稅所得額=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷[1-稅率×(1-20%)]

或=[(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)]÷當級換算系數(shù)

=[(54600-7000)×(1-20%)]÷[1-40%×(1-20%)]

或=[(54600-7000)×(1-20%)]÷68%=56000(元)

應納個稅=56000×40%-7000=15400(元)，選項B正確。

32、

【正確答案】 C

【答案解析】 外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得免征個人所得稅。

33、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，2017年度1月1日起至12月31日，并未滿1年，因此并不屬于居民納稅人;選項B，2016年未滿一年，2017年也未滿一年，因此并不是居民納稅人;選項C，由于臨時離境并不扣減在華居住天數(shù)，在中國境內(nèi)居住滿1年，所以選項C屬于居民納稅人;選項D，2016年未滿一年，2017年也未滿一年，不屬于居民納稅人。

34、

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額=100×175%÷10=17.5(萬元)。

35、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2017年1月1日起，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

職工福利費稅前扣除限額=850×14%=119(萬元)，實際發(fā)生125萬元，應調(diào)增應納稅所得額=125-119=6(萬元);

工會經(jīng)費稅前扣除限額=850×2%=17(萬元)，實際發(fā)生20萬元，應調(diào)增應納稅所得額=20-17=3(萬元);

職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=850×8%=68(萬元)，實際發(fā)生70萬元，應調(diào)增應納稅所得額=70-68=2(萬元)。

職工福利費、職工教育經(jīng)費及工會經(jīng)費共計應調(diào)增應納稅所得額=6+3+2=11(萬元)。

36、

【正確答案】 C

【答案解析】 扣除限額=3000×30%=900萬元;本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費50萬，合計450萬元。

37、

【正確答案】 D

【答案解析】 自2017年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選型B，直接捐贈不可以扣除;選型D，未投入使用的折舊稅前不允許扣除，選項E，稅收滯納金稅前不允許扣除。

2、

【正確答案】 BC

【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費、人壽保險不得扣除。

3、

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得，適用的稅率為20%;選項B，經(jīng)認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項E，適用的稅率為25%。

4、

【正確答案】 AE

【答案解析】 業(yè)務招待費的60%=20×60%=12(萬元)，銷售(營業(yè))收入的5‰=(1300+200)×5‰=7.5(萬元)，只能稅前扣除7.5萬元，需要納稅調(diào)增20-7.5=12.5(萬元)，填入企業(yè)所得稅納稅申報表的第15行“納稅調(diào)整增加額”中。

企業(yè)2017年度會計利潤=1300+200+360+60-1000-20-30=870(萬元)

捐贈限額=870×12%=104.4(萬元)，公益性捐贈實際發(fā)生30萬元，可以據(jù)實扣除。

居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，填寫在第20行“所得減免”;國債利息收入免征企業(yè)所得稅填寫在第17行“免稅、減計收入及加計扣除”。

被沒收財產(chǎn)損失不得在所得稅前扣除，應當填入第15行“納稅調(diào)整增加額”20萬元。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工個人獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。同時，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外也應該視同銷售。

6、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，銷售的商品按照售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如果以銷售商品進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用;選項E，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值，扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

7、

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A、D，增值稅和企業(yè)所得稅均不視同銷售;選項E，增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售。

8、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;選項B，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

9、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎確定。

10、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

11、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，中國居民企業(yè)股東能夠提供資料證明其控制的外國企業(yè)滿足以下條件之一的，可免予將外國企業(yè)不作分配或減少分配的利潤視同股息分配額，計入中國居民企業(yè)股東的當期所得：(1)設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區(qū));(2)主要取得積極經(jīng)營活動所得;(3)年度利潤總額低于500萬元人民幣。

12、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等行業(yè)企業(yè)(簡稱六大行業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后及輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)后購進的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限或加速折舊方法，并非所有行業(yè);選項C，六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后及四個重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購入的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。

13、

【正確答案】 CE

【答案解析】 選項A，酒類企業(yè)的廣告費在銷售(營業(yè))收入15%以內(nèi)扣除;選項B，商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只有實際發(fā)生的存貨跌價損失才能在稅前扣除;選項D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金在限額內(nèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

14、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 居住超過90天(或183天)但不滿一年的非居民，境內(nèi)所得境內(nèi)支付和境外支付均納稅，境外所得境內(nèi)支付和境外支付均不納稅。

15、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：

(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;

(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;

(3)經(jīng)國務院批準的其他所得。

16、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 企業(yè)與其關聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：

(1)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì);

(2)不符合獨立交易原則;

(3)沒有遵循成本與收益配比原則;

(4)未按有關規(guī)定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協(xié)議的同期資料;

(5)自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年。

17、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價方法包括：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法。

18、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，債務人經(jīng)營狀況惡化導致的應收賬款損失應該采取專項申報方式扣除。

19、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

20、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項A，自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，需要繳納個人所得稅;選項C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅。

21、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準確計算限售股原值的，主管稅務機關一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費;選項D，限售股是有特定含義的，區(qū)別于一般意義上的限制性股票，二者計稅方法不同;選項E，限售股以個人股東開戶的證券機構(gòu)為扣繳義務人，而非發(fā)行股票的公司。

22、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼、搬遷費以及洗衣費不免征個稅。

23、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，屬于“勞務報酬所得”;選項D，屬于“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”。

24、

【正確答案】 DE

【答案解析】

選項D，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除;

選項E，補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

25、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 獨資、合伙企業(yè)經(jīng)營與家庭共用的固定資產(chǎn)由主管稅務機關核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。各種準備金不得在個稅前扣除。

26、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項C，個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費扣除;選項E，個體工商戶業(yè)主本人的工資薪金支出不得在稅前扣除，但其三項經(jīng)費支出，不超過規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。

27、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 經(jīng)營租賃費用，新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關的修理費用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。

28、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資、薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，超過12個月的，按12個月計算。

29、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 選項B，固定資產(chǎn)的日常修理支出可以作為期間費用直接在當期扣除;選項D，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出，按租賃資產(chǎn)用途計入當期相關的成本費用。

30、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”繳納個人所得稅。

31、

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項D，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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