11.某油田為增值稅一般納稅人，2016年7月開采原油500萬噸，銷售原油300萬噸，每噸不含稅價格為600元，油田修井用原油0.6萬噸。對外捐贈原油2萬噸，該油田2016年7月應繳納資源稅( )。(資源稅稅率10%)(2016年)

A.18156.00

B.18120.00

C.18036.00

D.18000.00

【答案】B

【解析】開采原油過程中的修井用原油免征資源稅，對外捐贈的原油屬于視同銷售，需要繳納資源稅。該油田2016年7月應繳納資源稅=(300+2)×600×10%=18120(萬元)。

12.某礦山企業為增值稅一般納稅人，主要開采中重稀土，并由其關聯企業甲公司(增值稅一般納稅人)銷售，該礦山企業與甲公司實行按成本價結算。2016年6月甲公司銷售稀土取得不含稅銷售額3800萬元，與礦山企業結算的成本價為2000萬元。本月該礦山企業零星銷售稀土，取得不含稅銷售額20萬元，該礦山企業2016年6月應繳納資源稅( )萬元。(資源稅稅率27%)(2016年)

A.1031.40

B.545.40

C.599.40

D.540.00

【答案】A

【解析】納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅。該礦山企業2016年6月應繳納資源稅=(3800+20)×27%=1031.40(萬元)。

13.某煤礦企業為增值稅一般納稅人，2016年6月開采原煤500萬噸，銷售原煤60萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，另外收取含稅裝卸費、倉儲費5.85萬元(均未取得相應憑據)，將自產原煤400萬噸移送生產洗選煤150萬噸，本月銷售洗選煤120萬噸，取得不含稅銷售額36000萬元。該企業2016年6月應繳納資源稅( )萬元。(洗選煤折算率80%，資源稅稅率10%)(2016年)

A.4080.00

B.4080.50

C.4800.00

D.4800.50

【答案】B

【解析】裝卸費和倉儲費屬于價外費用，應價稅分離后計入銷售額中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據計稅。當月應納資源稅=(12000+5.85/1.17)×10%+36000×80%×10%=4080.50(萬元)。

14.下列各項關于資源稅減免稅規定的表述中，正確的有( )。

A.對出口的應稅產品免征資源稅

B.對進口的應稅產品不征收資源稅

C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的可由省、自治區、直轄市人民政府酌情減(免)征資源稅

E.納稅人開采或生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，繳納資源稅

【答案】BCD

【解析】選項A：資源稅有進口不征，出口不退的特點，所以出口的應稅產品是要征收資源稅的;選項D：納稅人開采或生產應稅產品過程中，因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;選項E，納稅人開采或生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售繳納資源稅。

15.下列有關資源稅稅收優惠的表述中，正確的有( )。

A.對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征50%

B.對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%

C.對深水油氣田資源稅減征30%

D.對油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

E.抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅

【答案】BCDE

【解析】對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%。

16.下列有關水資源稅的表述中，正確的有( )。

A.城鎮公共供水企業實際取用水量應當考慮合理損耗因素

B.疏干排水的實際取用水量按照排水量確定

C.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，從低制定稅額標準

D.規定限額內的農業生產取用水，減半征收水資源稅

E.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的不繳納水資源稅

【答案】ABE

【解析】選項C，采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;選項D，規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅。

17.下列關于資源稅納稅義務發生時間的說法中，正確的有( )。

A.采用分期收款方式銷售應稅產品的，為實際收到貨款的當天

B.采用直接收款方式銷售應稅產品的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

C.代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當天

D.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品當天

E.水資源稅的納稅義務發生時間納稅人取用水資源的當日

【答案】BDE

【解析】選項A，采用分期收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;選項C，代扣代繳稅款的，其納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。

18.下列關于資源稅納稅地點的表述中，不正確的有( )。

A.水資源稅一般向取水地的稅務機關申報繳納

B.資源稅扣繳義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

C.資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地

D.跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地或者生產地

E.海洋原油資源稅向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納

【答案】AB

【解析】選項A，水資源稅一般向生產經營所在地的稅務機關申報繳納;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。

19.某石化生產企業為增值稅一般納稅人，該企業原油生產成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2017年3月生產經營業務如下(題中涉及的原油均為同類同質原油)：

(1)開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優質費9.36萬元。

(2)2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應收款項，并收到上月應收未收含稅價款117萬元及違約金4.68萬元。

(3)將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份;開采原油過程中修井用原油0.1萬噸;用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產成品油。

(4)銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。

(5)購置煉油機器設備，取得增值稅專用發票，注明稅額25.5萬元;支付運輸費用取得增值稅專用發票，注明稅額0.33萬元。

原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。本月取得的相關憑證均符合稅法規定，并在當期認證抵扣進項稅額。

根據上述資料，回答下列問題：

1.關于上述業務稅務處理，下列說法正確的有(　　)。

A.將原油移送用于生產加工成品油不征增值稅

B.將開采的原油對外投資應征收增值稅和資源稅

C.將原油移送用于生產加工成品油不征資源稅

D.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅

E.銷售汽油征收增值稅不征收資源稅

【答案】ABDE

【解析】選項AC：將原油移送用于生產加工成品油征收資源稅，不征收增值稅，銷售成品油時征收增值稅。選項B：將開采的原油對外投資，視同銷售，征收增值稅和資源稅。選項D：開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。選項E：銷售汽油征收增值稅和消費稅，汽油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。

2.業務(1)應納資源稅(　　)萬元。

A.792.48

B.495.56

C.495.48

D.495.00

【答案】C

【解析】納稅人采取直接收款方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。業務(1)應納資源稅=[8250+9.36÷(1+17%)]×6%=495.48(萬元)。

3.業務(2)3月應納資源稅(　　)萬元。

A.174.24

B.168.24

C.168.00

D.0

【答案】B

【解析】納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。業務(2)應納資源稅=[2800+4.68÷(1+17%)]×6%=168.24(萬元)。

4.業務(3)應納資源稅(　　)萬元。

A.326.70

B.316.80

C.304.92

D.118.80

【答案】B

【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅。將開采的原油對外投資，視同銷售，征收資源稅。將開采的原油(應稅產品)加工生產成品油(非應稅產品)，征收資源稅。業務(3)應納資源稅=(1.2+2)×1650×6%=316.80(萬元)。

5.該企業當月應納消費稅(　　)萬元。

A.2742.69

B.2531.71

C.1687.81

D.210.98

【答案】D

【解析】原油不屬于消費稅的征稅范圍，汽油屬于消費稅的征稅范圍。應納消費稅=0.1×1388×1.52=210.98(萬元)。

6.該企業當月應納增值稅(　　)萬元。

A.2259.31

B.2820.31

C.1921.00

D.1920.67

【答案】A

【解析】應納增值稅=[8250+9.36÷(1+17%)]×17%+[2800+4.68÷(1+17%)]×17%+1.2×1650×17%+400×17%-25.5-0.33=2259.31(萬元)。

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