16.下列各項收入中，免征企業所得稅的是(　)。

A.轉讓國債取得的轉讓收入

B.非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國際金融組織向居民企業提供一般貸款的利息收入

D.應用種植觀賞性作物并銷售取得的收入

『正確答案』B

『答案解析』選項A，國債利息收入免稅，但轉讓所得不免;選項C，國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得，免征企業所得稅;選項D，觀賞性作物的種植，減半征收企業所得稅。

17.根據企業所得稅相關規定，下列收入中，屬于免稅收入的有(　)。

A.國債利息

B.存款利息

C.財政補貼

D.財政撥款

E.符合條件的非營利組織的收入

『正確答案』AE

『答案解析』選項B是應稅收入;選項CD是不征稅收入。

18.符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業所得稅的是(　)。

A.從事營利活動取得的收入

B.因政府購買服務而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級民政部門規定收取的會費收入

『正確答案』C

『答案解析』非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入;除稅法規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務而取得的收入;按照省級以上民政、財政部門規定收取的會員費;不征稅收入和免稅收入孳生的銀行利息收入。

19.下列關于企業從被投資單位撤回投資時取得資產的企業所得稅稅務處理，正確的是(　)。

A.相當于初始投資的部分應確認為股息所得

B.取得的全部資產應確認為股息所得

C.超過初始投資的部分應確認為投資資產轉讓所得

D.相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積的部分應確認為股息所得

『正確答案』D

『答案解析』企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得。

20.下列各項支出，允許在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的是(　)。

A.關聯企業租賃設備支付的合理租金

B.企業內營業機構之間支付的租金

C.超過規定標準的捐贈支出

D.工商部門罰款

『正確答案』A

『答案解析』選項B，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除;選項C，超過年度利潤總額12%部分的公益性捐贈支出不得扣除;選項D，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得扣除。

21.下列各項支出，可在企業所得稅稅前扣除的是(　)。

A.企業之間支付的管理費用

B.非銀行企業內營業機構之間支付的利息

C.企業依據法律規定提取的環境保護專項資金

D.煙草企業的煙草廣告費和煙草宣傳費

『正確答案』C

『答案解析』選項A，企業之間支付的管理費用不得稅前扣除;選項B，非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得稅前扣除;銀行企業內營業機構之間支付的利息，可以稅前扣除;選項D，煙草企業的煙草廣告費和煙草宣傳費，不得稅前扣除。

22.下列關于手續費及傭金支出的企業所得稅務處理，正確的有(　)。

A.企業計入固定資產的手續費及傭金支出應通過折舊方式分期扣除

B.電信企業按照企業當年收入總額的5%計算可扣除手續費及傭金限額

C.人身保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

D.財產保險企業按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額

E.以現金方式支付給具有合法經營資格個人的傭金可以扣除

『正確答案』ABE

『答案解析』選項C，人身保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算可扣除傭金限額;選項D，財產保險企業按照當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算可扣除傭金限額。

23.下列各項屬于企業所得稅法規定的職工福利費支出的有(　)。

A.集體福利部門工作人員的住房公積金

B.職工因公外地就醫費用

C.自辦職工食堂經費補貼

D.離退休人員工資

E.職工療養費用

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D，離退休人員工資與企業取得的收入無關，不得列入福利費支出在企業所得稅前扣除。

24.稅務機關對工資薪金進行合理性確認，應遵循的原則有(　)。

A.企業在一定時期工資薪金的調整是有序進行的

B.企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平

C.企業在3年內所發放的工資薪金是相對固定的

D.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的

E.企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了個人所得稅代扣代繳義務

『正確答案』ABDE

『答案解析』稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(1)企業制定了較為規范的員工工資薪金制度;(2)企業所制定的工資薪金制度符合行業及地區水平;(3)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(4)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;(5)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

25.下列支出中，準予在企業所得稅前全額扣除的有(　)。

A.企業按規定繳納的財產保險費

B.煙草企業實際發生的，不超過當年銷售(營業)收入1.5%的廣告費和業務宣傳費

C.工業企業向保險公司借入經營性資金的利息支出

D.財產保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

E.人身保險企業實際發生的，且占當年全部保費收入扣除退保金等后余額12%的手續費及傭金支出

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項D，財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E，人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額。

26.下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有(　)。

A.企業發生的職工教育經費超過扣除限額的，允許無限期結轉到以后納稅年度扣除

B.企業發生的符合確認條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予結轉到以后年度扣除

C.符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，不足抵扣的，準予在以后5個納稅年度內抵扣

D.飲料制造企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，超過標準的部分，允許結轉到以后納稅年度扣除

E.企業購置符合規定的環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，不足抵免的，準予結轉到以后5個納稅年度抵免

『正確答案』ADE

『答案解析』選項B，企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年應某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除;選項C，沒有年限的規定。

27.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是(　)。

A.企業對外投資轉讓時投資資產的成本

B.轉讓固定資產發生的費用

C.非居民企業向總機構支付的合理費用

D.未經核定的固定資產減值準備

E.企業內營業機構之間支付的租金

『正確答案』ABC

『答案解析』未經核定的準備金支出不得在稅前扣除;企業營業機構之間支付的租金不得扣除。

28.下列說法中，符合企業所得稅相關規定的有(　)。

A.企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年

B.企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過五年

C.未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金依據經中國保監會核準任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構確定的金額提取

D.已發生已報案未決賠款準備金，按最高不超過當期已經提出的保險賠款或者給付金額的100%提取

E.已發生未報案未決賠款準備金按不超過當年實際賠款支出額的8%提取

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B，企業發生的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予向以后年度結轉扣除，但結轉年限自捐贈發生年度的次年起計算最長不得超過三年。

計算性綜合題：

29.我國境內某市的經認定的一家高新技術電子產品生產企業，為增值稅一般納稅人，2017年度有關經營情況如下：

(1)全年取得銷售電子產品的不含稅收入7200萬元。

(2)全年購進與生產電子產品相關的原材料取得增值稅專用發票，注明價款3200萬元、進項稅額544萬元并通過主管稅務機關認證;購進安全生產專用設備(屬于企業所得稅優惠目錄的范圍)取得增值稅專用發票，注明價款50萬元、進項稅額8.5萬元并通過主管稅務機關認證。

(3)全年與銷售電子產品相關的銷售成本4150萬元;全年發生銷售費用1400萬元，其中含廣告費1100萬元;全年發生管理費用600萬元，其中含新技術研究開發費320萬元、業務招待費75萬元。

(4)計入成本、費用中的實發工資400萬元、發生的工會經費支出9萬元、職工福利費支出70萬元、教育經費支出13萬元。

(5)全年營業外支出300萬元，其中支付合同違約金6萬元。

(注：該企業適用增值稅稅率17%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，企業所得稅稅率15%，不考慮其他稅費。)

根據上述資料，回答問題。

(1)2017年度該企業應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加共計是(　)萬元。

A.738.65　　B.710.6　　C.712.25　　D.721.6

(2)2017年度該企業實現的會計利潤是(　)萬元。

A.299.25　　B.325.25　　C.499.25　　D.682.85

(3)計算2017年企業所得稅應納稅所得額時，下列各項支出可據實扣除的有(　)。

A.廣告費

B.業務招待費

C.合同違約金

D.教育費附加

E.新技術研究開發費

(4)計算2017年度應納稅所得額時，職工福利費、職工工會經費、職工教育經費共計應調整應納稅所得額(　)萬元。

A.14

B.15

C.18

D.30

(5)2017年度該企業應納稅所得額為(　)萬元。

A.553.25

B.572.25

C.574.25

D.596.85

(6)2017年該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

A.77.99　　B.80.84　　C.84.53　　D.88.84

『正確答案』(1)A;(2)D;(3)CDE;(4)B;(5)D;(6)C。

『答案解析』(1)應繳納增值稅：7200×17%-544-8.5=671.5(萬元);應繳納城市維護建設稅和教育費附加：671.5×(7%+3%)=67.15(萬元);

合計為671.5+67.15=738.65(萬元)。

(2)會計利潤=7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85(萬元)

(3)廣告費支出為1100萬元，稅前扣除限額7200×15%=1080萬元<1100萬元，需調增20萬元;業務招待費支出75萬元，稅前扣除限額7200×5‰=36萬元<75×60%=45萬元，所以稅前允許扣除36萬元，應調增39萬元。

(4)職工福利費支出為70萬元，稅前扣除限額為400×14%=56萬元<70萬元，所以需調增14萬元;職工教育經費支出為13萬元，稅前扣除限額為400×8%=32萬元>13萬元，無需調增;工會經費支出為9萬元，稅前扣除限額為400×2%=8萬元<9萬元，所以需調增1萬元。共需調增14+0+1=15(萬元)。

(5)應納稅所得額=682.85+39+20+14+1-160=596.85(萬元)。

(6)應繳納企業所得稅=596.85×15%-5=84.53(萬元)

底稿樣式參考：

1、判斷題型：流轉稅+所得稅

2、明確方法：三位一體法

3、動手操作：編寫工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數：7200

抵稅：50×10%=5

工作底稿

增：7200×17%-544-8.5=671.5

城：671.5×(7%+3%)=67.15

會：7200-4150-1400-600-300-67.15=682.85

基數：7200

抵稅：50×10%=5

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