財務預測和財務預算

利潤預測

一、利潤預測常用的幾項指標

(一)固定成本和變動成本

1.固定資產成本與變動成本的區別

2.成本分解方法

我國企業成本核算采用的是制造成本法。為了進行本量利分析，需要將總成本分解為固定成本與變動成本，其方法有個別成本分解法和總成本分解法。

個別成本分解法是根據會計明細賬逐項查找固定成本和變動成本，然后分別進行匯總確定固定成本與變動成本的一種方法。

總成本分解法(又稱高低點法、變動成本率分解法)，即比較兩個時期的銷售收入與總成本，然后求出變動成本率，從而對總成本進行分解的一種方法。

變動成本率=(高點總成本-低點總成本)/(高點銷售收入-低點銷售收入)

變動成本=銷售收入×變動成本率

固定成本=總成本-變動成本

(二)邊際貢獻

邊際貢獻又稱邊際利潤或貢獻毛益，它是銷售收入減去變動成本后的金額。邊際貢獻抵償固定成本以后的剩余部分就是利潤總額。

1.基本指標

邊際貢獻=銷售收入-變動成本

=(銷售價格-單位變動成本)×銷售數量

=單位邊際貢獻×銷售數量

=固定成本+利潤

單位邊際貢獻=銷售價格-單位變動成本

2.相關指標

①邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入×100%

或=單位邊際貢獻/銷售價格×100%

②變動成本率=變動成本/銷售收入×100%

=單位變動成本/銷售價格×100%

③邊際貢獻率+變動成本率=1

(三)盈虧臨界點銷售量(額)

1.盈虧臨界點的概念

盈虧臨界點也稱為保本點、損益平衡點，它是指企業處于不虧不賺、即利潤總額為零的狀態。

2.盈虧臨界點的表達方法

一是用實物數量來表示，即盈虧臨界點銷售量(或保本點的銷售量、保本量);

二是用貨幣金額來表示，即盈虧臨界點的銷售額(或保本點的銷售額、保本額)。

3.盈虧臨界點銷售量的計算公式

盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)

=固定成本總額/單位邊際貢獻

這一公式適用于產銷單一產品的企業。

二、預測目標利潤額

1.本量利分析法

①利潤預測值=銷售收入預測值-變動成本-固定成本

=(單價-單位變動成本)×預計銷售量-固定成本

=單位邊際貢獻×預計銷售量-固定成本

=邊際貢獻總額-固定成本

=銷售收入預測值×邊際貢獻率-固定成本

=銷售收入預測值×(1-變動成本率)-固定成本

②利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)-(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×變動成本率

=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率

三、預測實現目標利潤必須達到的經濟指標

目標利潤=銷售數量×銷售價格-銷售數量×單位變動成本-固定成本

影響企業利潤的主要經濟指標有產品銷售數量、銷售價格、固定成本、單位變動成本等。

預測實現目標利潤必須達到的經濟指標，實際上就是已知目標利潤和其中三個經濟指標然后求另外一個經濟指標的問題。

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