參考答案及解析;

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 A

【答案解析】 車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置并使用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅;但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅=220000×(1-2×10%)×10%=17600(元)。

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。

該醫(yī)院應(yīng)納的車輛購置稅=150000×(1-3×10%)×10%=10500 (元)

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。

該公司應(yīng)納的車輛購置稅=(284000+26800+30738.46)×10%=34153.85(元)

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款(不包括增值稅)和價(jià)外費(fèi)用組成。銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不并入計(jì)稅依據(jù)。

6、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定;自產(chǎn)自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的6輛不需要繳納車輛購置稅。應(yīng)納的車輛購置稅=190000×4×10%=76000(元)。

7、

【正確答案】 C

【答案解析】 免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅，部隊(duì)特種車改裝成后勤車之后不屬于免稅范圍。選項(xiàng)A、B、D屬于免稅范圍。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅。

2、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 庫存超過3年的車輛，納稅人能提供有效價(jià)格證明的，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格;無法提供有效價(jià)格證明的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%，超過10年的，計(jì)稅依據(jù)為零。

3、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，也包括消費(fèi)稅，但不包括增值稅。

4、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 銷售應(yīng)稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。車輛購置稅應(yīng)稅行為包括單位和個(gè)人購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。

此題在經(jīng)典題解182頁。

5、

【正確答案】 ABE

【答案解析】 進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。

【

6、

【正確答案】 BDE

【答案解析】 納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

另外，對于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，需要熟記：納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。

7、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項(xiàng)C，免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。

【點(diǎn)評(píng)】本題考查車輛購置稅的征收管理，難度不大，屬于基礎(chǔ)性知識(shí)，車輛購置稅征收管理中涉及很多60日的規(guī)定，此處歸納一下：

(1)納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

(2)免稅車輛因轉(zhuǎn)讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應(yīng)在免稅條件消失之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)納稅。

免稅車輛發(fā)生轉(zhuǎn)讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應(yīng)當(dāng)自購買或取得車輛之日起60日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新申報(bào)免稅。

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