參考答案及解析

一、單選選擇題

1.

【答案】D

【解析】凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位。

2.

【答案】C

【解析】經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。

3.

【答案】B

【解析】城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。

4.

【答案】A

【解析】由國家財政部門撥付經費、實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位自用的土地免征城鎮土地使用稅，但出租給生產企業的土地需要照章納稅。該事業單位2013年應繳納城鎮土地使用稅=1600×6×7/12=5600(元)。

5.

【答案】A

【解析】企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=(18000-800-2200-4000)×8+4000×8×5/12=101333.33(元)。

6.

【答案】C

【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅;納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。該企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=(15000-4000)×5+4000×5×1/12+3000×5×5/12=62916.67(元)。

7.

【答案】D

【解析】對免稅單位無償使用納稅單位的土地(如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮土地使用稅。該企業應繳納城鎮土地使用稅=(3600-600)×12+600×12×5/12=39000(元)。

8.

【答案】B

【解析】土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅;對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。甲企業當年應繳納城鎮土地使用稅=(4000+8000×60%+1000)×2=19600(元)。

9.

【答案】A

【解析】鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮土地使用稅，但對鹽場、鹽礦的生產廠房、辦公、生活區用地，應照章征收城鎮土地使用稅。該鹽場2013年應繳納城鎮土地使用稅=(78000-6000-10000)×4=248000(元)。

10.

【答案】C

【解析】民航機場飛行區用地、場內外通信導航設施用地和飛行區四周排水防洪設施用地，免征城鎮土地使用稅，但是場內道路用地、機場工作區用地、生活區用地、綠化用地，均須按規定征收城鎮土地使用稅。該機場2013年應繳納城鎮土地使用稅=(9300-3100-1200)×6=30000(元)。

11.

【答案】C

【解析】自2011年7月1日至2015年12月31日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業，為居民供熱所使用的土地繼續免征城鎮土地使用稅;既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營其他生產經營活動的供熱企業，按其向居民供熱而取得的采暖費收入占企業總收入的比例劃分征免稅界限。該供熱企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=4000×5×5000/(3000+5000)+(1800+1000)×5=26500(元)。

12.

【答案】B

【解析】自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。該物流企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=(9600-3800)×12+3800×12×50%=92400(元)。

13.

【答案】D

【解析】對供電部門的輸電線路用地、變電站用地免征城鎮土地使用稅。該電力企業2013年應繳納城鎮土地使用稅=(7000-800-1200)×7+1500×7×10/12=43750(元)。

14.

【答案】A

【解析】選項BCD：免征城鎮土地使用稅。

15.

【答案】C

【解析】購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮土地使用稅。

二、多項選擇題

1.

【答案】ABCE

【解析】選項D：不屬于城鎮土地使用稅的特點。

2.

【答案】ABDE

【解析】城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村。

3.

【答案】CE

【解析】選項A：土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅;選項B：土地使用權共有的，由共有各方分別繳納城鎮土地使用稅;選項D：城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，所以將土地出租的，由出租人繳納城鎮土地使用稅。

4.

【答案】ABD

【解析】選項AB：經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區的城鎮土地使用稅適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過規定的最低稅額的30%;經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準;選項D：城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，并不是在占用土地時一次性繳納。

5.

【答案】BCD

【解析】選項A：由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅，但是對實行自收自支、自負盈虧的事業單位自用的土地應照章征收城鎮土地使用稅;選項E：對企業的鐵路專用線、公路等用地，除另有規定者外，在企業廠區(包括生產、辦公及生活區)以內的，應照章征收城鎮土地使用稅。

6.

【答案】AC

【解析】選項A：自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅5年至10年;選項C：供電部門的輸電線路用地免征城鎮土地使用稅。

7.

【答案】ACE

【解析】國家機關、名勝古跡、宗教寺廟自用的土地，免征城鎮土地使用稅。

8.

【答案】ADE

【解析】選項B：對廉租住房、經濟適用住房建設用地以及廉租住房經營管理單位按照政府規定價格、向規定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮土地使用稅;選項C：對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用土地，暫免城鎮土地使用稅。

9.

【答案】CE

【解析】選項AD：國家機關職工家屬的宿舍用地、個人所有的居住房屋及院落用地，由各省、自治區、直轄市稅務局確定征免城鎮土地使用稅;選項B：核工業總公司所屬企業辦公區用地應依照規定征收城鎮土地使用稅。

10.

【答案】ABCD

【解析】選項E：核電站應稅土地在基建期內減半征收城鎮土地使用稅。

11.

【答案】ABCE

【解析】選項D：對為農村居民提供生活用水而建設的供水工程運營管理單位的生產、辦公用土地，自2011年1月1日至2015年12月31日免征城鎮土地使用稅。

12.

【答案】ABCE

【解析】選項A：購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起計征城鎮土地使用稅;選項B：出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起計征城鎮土地使用稅;選項C：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅;選項E：納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅。

13.

【答案】ACDE

【解析】選項B：城鎮土地使用稅的繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

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