四、綜合分析題

1. 甲企業為某市一家酒廠，乙企業為一家大型批發企業，甲、乙均為增值稅一般納稅人，2008年10月，甲、乙企業發生下列經營業務：

(1)甲企業的購進業務

外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發生損失5%，經查屬于非正常損失。外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額40萬元、增值稅6.8萬元，本月生產領用其中的70%用于勾兌生產白酒。向農民收購一批免稅農產品，收購憑證上注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運費結算單據;購進后將其中的60%用于企業職工食堂。購進一批桌椅贈送給希望小學，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額4萬元、增值稅0.68萬元。

(2)甲企業的銷售業務

向某商貿企業銷售白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，并負責運輸，收取運費35萬元、裝卸費144萬元、建設基金1萬元。銷售于紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元。將10噸不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，取得不含稅銷售額120萬元。采用分期收款方式向乙企業銷售白酒16噸，合同規定不含稅銷售額共計80萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于本月資金緊張，經協商，本月收取不含稅貨款30萬元，甲企業按收到的貨款開具防偽稅控增值稅專用發票。

(3)乙企業的購進業務

除采用分期付款方式從甲企業購進白酒16噸外，乙企業另從國外進口50箱(標準箱，下同)卷煙，支付價款50萬元，支付到達我國輸入地點起卸之前運費及保險費共計8萬元，關稅稅率20%。購進其他商品取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額150萬元、增值稅25.5萬元。

(4)乙企業的銷售業務

10月5日向有長期購銷關系的客戶賒銷白酒18噸，不含稅價款108萬元，約定10月18日付款，30日客戶將款項支付給乙企業，另支付延期付款利息0.468萬元。銷售其他商品取得不含稅銷售額400萬元。

(5)乙企業的其他業務

向供貨方收取依據銷售數量計算的平銷返利收入79.56萬元，開具普通發票。

本月取得的相關票據符合稅法的規定，均在本月認證并申報抵扣。

根據上述資料和稅法的有關規定，回答下列問題。

1. 2008年10月甲企業外購貨物準予抵扣的進項稅額為()萬元。

A.39.9

B.41.94

C.44.5

D.46.88

2. 2008年10月甲企業應納增值稅()萬元。

A.77.4

B.83

C.58.56

D.86.31

3. 2008年10月甲企業應納消費稅()萬元。

A.122.4

B.134.4

C.143.56

D.144.96

4. 2008年10月乙企業進口卷煙應納增值稅及消費稅共計()萬元。

A.74.46

B.75.21

C.79.3

D.80.05

5. 2008年10月乙企業國內銷售環節應納增值稅()萬元。

A.42.59

B.45.65

C.34.02

D.34.09

6. 根據稅法相關規定，甲、乙企業本月發生上述業務的稅務處理，正確的有()。

A.乙企業取得的平銷返利收入應沖減當期進項稅額

B.乙企業進日卷煙已納增值稅準予從銷項稅額中抵扣

C.甲企業將不同度數的糧食白酒組成禮品盒銷售，應從高適用稅率計算繳納消費稅

D.甲企業用外購酒精生產白酒，外購酒精已納消費稅準予從當期消費稅中扣除

E.甲企業購進桌椅贈送給希望小學所支付的進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣

（責任編輯：vstara）

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