三、計算題
1.甲公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。
2007年8月，甲公司因嚴重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2008年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內向原告賠償400 000元，甲公司已經執行。甲公司在2007年12月31日已經估計到很可能賠償100 000至300 000元。
甲公司財務報告批準報出日為4月30日，2008年2月15日完成了2007年所得稅匯算清繳。
要求：
(1)寫出2007年12月31日關于或有事項的會計處理;
(2)寫出2008年2月12日該調整事項的會計處理;
(3)說明此事項如何調整報告年度的財務報表。
2.恒通股份有限公司(以下簡稱恒通公司)所得稅采用資產負債表債務法，所得稅稅率為25%;按凈利潤10%計提盈余公積。該公司在20×9年12月份在內部審計中發現下列問題：
(1)20×8年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經檢查，該批鋼材的預計售價為270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時，由于疏忽，將預計售價誤記為360萬元，未計提存貨跌價準備。
(2)20×8年12月15日，恒通公司購入800萬元股票，作為交易性金融資產。至年末尚未出售，12月末的收盤價為740萬元。恒通公司按其成本列報在資產負債表中。
(3)恒通公司于20×8年1月1日支付3000萬元對價，取得了丁公司80%股權，實現了非同一控制下的企業合并，使丁公司成為恒通公司的子公司。20×8年丁公司實現凈利潤500萬元，恒通公司按權益法核算確認了投資收益400萬元。假設丁公司處于免稅期。
(4)20×8年8月恒通公司收到市政府撥付的技術款200萬元，恒通公司將其計入了資本公積(其他資本公積)。此筆款項由于計入了資本公積，未作納稅調整，當年沒有申報所得稅。
要求：將上述發現的問題按照企業會計準則的要求進行差錯更正。
3.長城公司和黃河公司均為增值稅一般納稅工業企業，其有關資料如下：
(1)長城公司銷售的產品、材料均為應納增值稅貨物，增值稅稅率17%，產品、材料銷售價格中均不含增值稅。
(2)長城公司材料和產品均按實際成本核算，其銷售成本隨著銷售同時結轉。
(3)黃河公司為長城公司的聯營企業，長城公司對黃河公司的投資占黃河公司有表決權資本的25%，長城公司對黃河公司的投資按權益法核算。
(4)長城公司2008年1月1日有關科目余額如下：
科目名稱借方余額科目名稱貸方余額
庫存現金 500 短期借款 500 000
銀行存款 400 000 應付票據 50 000
應收票據 230 000 應付賬款 180 000
應收賬款 200 000 應付職工薪酬 5 000
壞賬準備-1 000 應交稅費 12 000
其他應收款 200 長期借款 1 260 000
原材料 350 000 實收資本 2 000 000
周轉材料 30 000 盈余公積 120 000
庫存商品 80 000 利潤分配(未分配利潤) 7 700
長期股權投資—黃河公司 600 000
固定資產 2 800 000
累計折舊-560 000
無形資產 5 000
合 計 4 134 700 合 計 4 134 700
(5)長城公司2008年度發生如下經濟業務：
①購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為51 000元，原材料實際成本300 000元。材料已經到達，并驗收入庫。企業開出商業承兌匯票。
②銷售給黃河公司一批產品，銷售價格40 000元，產品成本32 000元。產品已經發出，開出增值稅專用發票，款項尚未收到(除增值稅以外，不考慮其他稅費)。長城公司銷售該產品的銷售毛利率為20%。
③對外銷售一批原材料，銷售價格26 000元，材料實際成本18 000元。銷售材料已經發出，開出增值稅專用發票。款項已經收到，并存入銀行(除增值稅以外，不考慮其他稅費)。
④出售一臺不需用設備給黃河公司，設備賬面原價150 000元，已提折舊24 000元，出售價格180 000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行。長城公司出售該項設備的毛利率為30%(假設出售該項設備不需交納增值稅等有關稅費)。黃河公司購入該項設備用于管理部門，本年度提取該項設備的折舊18 000元。
⑤按應收賬款年末余額的5‰計提壞賬準備。
⑥用銀行存款償還到期應付票據20 000元，交納所得稅2 300元。
⑦黃河公司本年實現凈利潤280 000元，長城公司按投資比例確認其投資收益。
⑧攤銷無形資產價值1 000元;計提管理用固定資產折舊8 766元。
⑨本年度所得稅費用和應交所得稅為42 900元;實現凈利潤87 100元;計提盈余公積8 710元。
要求：
(1)編制長城公司的有關經濟業務會計分錄(各損益類科目結轉本年利潤以及與利潤分配有關的會計分錄除外。除“應交稅費”科目外，其余科目可不寫明細科目)。
(2)填列長城公司2008年12月31日資產負債表的年末數(填入下表)。
資產負債表
編制單位：長城公司 2008年12月31日 單位：元
資產期末余額負債及所有者權益期末余額
流動資產： 流動負債：
貨幣資金 短期借款
應收票據 應付票據
應收賬款 應付賬款
其他應收款 應付職工薪酬
存貨 應交稅費
流動資產合計 流動負債合計
非流動資產： 非流動負債：
長期股權投資――黃河公司 長期借款
固定資產 非流動負債合計
無形資產 負債合計
非流動資產合計 所有者權益：
實收資本
盈余公積
未分配利潤
所有者權益合計
資產總計 負債及所有者權益總計
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（責任編輯：中大編輯）
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