三、計算題
1.東大公司2008年1月1日從正保公司購入A生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，A設備的總價款為2 000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用20.8萬元，設備于3月31日安裝完畢達到預定可使用狀態并交付使用。設備預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊。
假定同期銀行借款年利率為6%。[( P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651]
要求：
(1)計算該設備的入賬價值及未確認融資費用;
(2)計算東大公司2008年、2009年應確認的融資費用及應計提的折舊額;
(3)編制2008年、2009年以及2010年與該設備相關的會計分錄。
2. A股份公司(以下簡稱A公司)于2008年12月30日將一建筑物對外出租并采用公允價值模式計量，租期為5年，每年底收取租金125萬元，出租當日，該建筑物的成本為6 500萬元，已計提折舊4 500萬元，尚可使用年限為30年，公允價值為3 500萬元，2009年12月31日，該建筑物的公允價值為4 200萬元，2010年12月31日，該建筑物的公允價值為3 900萬元， 2011年3月15日將該建筑物對外出售，收到4 450萬元存入銀行。
要求：編制A公司上述經濟業務的會計分錄。
3.紅旗股份有限公司(以下簡稱紅旗公司)2008年度發生如下經濟業務：
(1)紅旗公司以其持有的可供出售金融資產—A股票，交換大明公司的原材料，在交換日，紅旗公司的可供出售金融資產—A股票賬面余額為320 000元(其中成本為240 000元，公允價值變動為80 000元)，公允價值為360 000元。換入的原材料賬面價值為280 000元，不含增值稅的公允價值為300 000元，公允價值等于計稅價格，增值稅為51 000元。紅旗公司收到大明公司支付的補價9 000元。該交換具有商業實質。
(2)紅旗公司以其生產的一批應稅消費品換入東正公司的一臺設備，產品的賬面余額為520 000元，已提存貨跌價準備20 000元，計稅價格等于不含增值稅的市場價格600 000元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。交換過程中紅旗公司以現金支付給東正公司20 000元作為補價，同時支付相關費用3 000元。設備的原價為900 000元，已提折舊200 000元，未計提減值準備，設備的公允價值為650 000元。假設該交換不具有商業實質。
(3)紅旗公司以設備一臺換入向南公司的專利權，設備的原價為600 000元，已提折舊220 000元，已提減值準備40 000元，設備的公允價值為400 000元。專利權的賬面原價為500 000元，累計攤銷為150 000，公允價值為380 000元。紅旗公司收到向南公司支付的現金20 000元作為補價。該交換具有商業實質。假定不考慮除增值稅、消費稅以外的其他相關稅費。
要求：根據上述經濟業務編制紅旗公司有關會計分錄。
4.龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。龍華公司有關房地產的相關業務資料如下：
(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2010年1月1日。
(4)與該辦公大樓同類的房地產在2010年年初的公允價值為2 200萬元，2010年年末的公允價值分別為2 400萬元。
(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協議并辦理過戶手續，以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄。
(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。
(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。
(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年末后續計量的有關會計分錄。
(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年租金收入的會計分錄。
(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示。)
5. A公司將一幢自用的廠房作為投資性房地產對外出租并采用公允價值模式對其進行后續計量。該廠房的賬面原值為1 500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備100萬元。
要求
(1)假定轉換當日該廠房的公允價值為480萬元;
(2)假定轉換當日該廠房的公允價值為1 030萬元;分別做出相關的會計處理。
(金額單位以萬元表示)
6.甲股份公司自2007年初開始自行研究開發一項新產品專利技術，2008年6月專利技術獲得成功，達到預定用途。2007年在研究開發過程中發生材料費150萬元、人工工資100萬元，以及支付的其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元;2008年在研究開發過程中發生材料費80萬元、人工工資50萬元，以及支付的其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。
要求：編制甲股份公司2007年度和2008年度有關研究開發專利權的會計分錄。
7. ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：
(1) 20×5年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的不含稅設備價款為 795.6萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設備支付的運費為26.9萬元。
(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領用生產用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。20×5年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。
該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
(3)20×7年3月31日，因調整經營方向，將該設備出售，收到價款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。
要求：
(1)計算該設備的入賬價值;
(2)計算該設備20×5年、20×6年和20×7年應計提的折舊額;
(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
8.丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，增值稅稅率為17%，其2008年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：
(1)2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產經營用設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為409.5萬元(不含增值稅)，另發生運輸費1.5萬元，款項以銀行存款支付;沒有發生其他相關稅費。該設備于當日投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為15萬元，采用直線法計提折舊。
(2)2009年12月31日，丙公司對該設備進行檢查時發現其已經發生減值，預計可收回金額為321萬元;計提減值準備后，該設備原預計使用年限、預計凈殘值、折舊方法保持不變。
(3)2010年12月31日，丙公司因生產經營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設備于當日停止使用，開始進行改良。
(4)2011年3月12日，改良工程完工并驗收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價款25萬元。當日，改良后的設備投入使用，預計尚可使用年限8年，采用直線法計提折舊，預計凈殘值為16萬元。2011年12月31日，該設備未發生減值。
(5)2012年12月31日，該設備因遭受自然災害發生嚴重毀損，丙公司決定進行處置，取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元，發生清理費用3萬元;款項均以銀行存款收付，不考慮處置時的其他相關稅費。
要求：(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)編制2008年12月12日取得該設備的會計分錄。
(2)計算2009年度該設備計提的折舊額。
(3)計算2009年12月31日該設備計提的固定資產減值準備，并編制相應的會計分錄。
(4)計算2010年度該設備計提的折舊額。
(5)編制2010年12月31日該設備轉入改良時的會計分錄。
(6)編制2011年3月12日支付該設備改良價款、結轉改良后設備成本的會計分錄。
(7)計算2012年度該設備計提的折舊額。
(8)計算2012年12月31日處置該設備實現的凈損益。
(9)編制2012年12月31日處置該設備的會計分錄。
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（責任編輯：中大編輯）
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