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(2)專門借款的含義

(3)以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬

(4)遞延所得稅負債的含義

第一節 流動負債

一、短期借款

1、企業取得短期借款時，借記“銀行存款”，貸記“短期借款”。

2、如果企業短期借款利息是按期(如按季)支付的，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付，并且金額較大，可以采用預提的方式，按月預提計入財務費用。

如果利息按月支付，或利息是在借款到期歸還本金時一并支付但金額不大，也可以直接計入“財務費用”。

二、應付票據

1、商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

2、開出的商業承兌匯票到期無款支付，轉作“應付賬款”;銀行承兌匯票到期無款支付，企業轉作短期借款，銀行作為對企業的貸款，同時計息。

三、應付和預收款項

(一)應付賬款

1、設置“應付賬款”總分類賬戶，并按供應單位設置明細賬。

2、如果企業在購入資產形成一筆應付賬款的同時，帶有現金折扣，應按發票上記載的應付金額總額來借記有關科目，貸記“應付賬款”科目;獲得的現金折扣，沖減財務費用。

3、應付賬款由于債權單位撤銷或其他原因而無法支付，或者將應付賬款劃轉給關聯方等其他企業的，無法支付的或無需支付的應付款項應計入營業外收入。借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

4、如果企業根據合同規定預付給供應單位購貨定金或部分貨款，也可以通過“應付賬款”科目核算。在編制資產負債表時，將這部分反應在“預付賬款”項目中。

(二)預收賬款

如果預收賬款不多，也可以不設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方。

四、應付職工薪酬

1、定義：職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利;因解除與職工的勞動關系給予的補償;其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

2、設置“應付職工薪酬”科目核算

五、應付股利

1、企業股東大會或類似機構宣告分派的股金股利或利潤，在實際支付之前，企業應按應支付的現金股利，借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目;

2、實際支付時，借記“應付股利”科目，貸記“現金”等科目。

注意：董事會或類似機構提議分派的現金股利，不作為應付股利核算。

六、應交稅費

(一)應交增值稅

1、一般納稅人

(1)科目設置：一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。

(2)一般購銷業務處理：

進項稅額：借：原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

銷項稅額：借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

教材P189例7-2

(3)免稅產品的會計處理

按稅法規定，對于購入的免稅農業產品、收購廢舊物資等可以按買價(或收購金額)的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅中抵扣。會計處理與進項稅額處理相同。

(4)視同銷售。按稅法規定，計算增值稅銷項稅，按期交納增值稅。

教材P191例7-4

(5)不予抵扣項目的會計處理。

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（責任編輯：中大編輯）

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