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三、計算題

1.某國有企業經批準改制為股份有限公司，改制前進行財產清查，清查前的科目余額表如下：

科目余額表

單位：萬元

項目借方金額項目貸方金額

庫存現金 2 短期借款 130

銀行存款 8 應付票據 60

應收賬款 160 應付賬款 30

原材料 150 預收賬款 32

庫存商品 300 長期借款 268

長期股權投資 240 壞賬準備 20

固定資產 360 累計折舊 90

無形資產 100 實收資本 460

資本公積 70

盈余公積 90

未分配利潤 70

合　　計 1 320 合　計 1 320

財產清查的結果如下：

材料發生清查損失65萬元;盤虧一臺設備，該機器的原值20萬元，已提折舊5萬元。清查結果已報經主管財政機關批準作為營業外支出處理。

在財產清查的基礎上，聘請有資格的評估機構進行評估，評估結果如下：

(1)原材料評估凈值為95萬元;

(2)產成品評估凈值為270萬元;

(3)長期股權投資評估凈值為260萬元;

(4)固定資產凈額評估凈值為300萬元;

(5)無形資產評估凈值為120萬元。

該企業以評估基準日為調賬日;改制后核定的股份總額為1 500萬股，每股面值為1元，假定該企業評估確認的凈資產按1：1的比例折股;凈資產折股后，另委托證券公司代理對外發行其余股份，發行價格為每股8元，按發行收入的1%向證券公司支付發行費用，并從發行收入中抵扣，發行款已存入銀行。假定企業按照凈利潤的15%計提盈余公積。

要求：

(1)編制根據財產清查結果進行處理的會計分錄;

(2)編制資產評估結果處理的會計分錄;

(3)編制沿用舊賬折股入賬的會計分錄;

(4)編制對外發行股份的會計分錄。

(答案中的金額單位用元表示)

（責任編輯：中大編輯）

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