答案與解析

一、單項(xiàng)選擇題

1.

【答案】D

【解析】車輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。其中購(gòu)置是指購(gòu)買使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及通過拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為，選項(xiàng)ABC不是自用行為，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。

2.

【答案】B

【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格;使用年限10年(含)以上的，計(jì)稅價(jià)格為0。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=25×(1-4×10%)×10%=1.5(萬元)。

3.

【答案】C

【解析】李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(221000+1000+4000)÷(1+17%)×10%=19316.24(元)。

4.

【答案】B

【解析】購(gòu)買者隨購(gòu)買車輛支付的工具件和零部件價(jià)款應(yīng)作為購(gòu)車價(jià)款的一部分，并入計(jì)稅依據(jù)中繳納車輛購(gòu)置稅。代收的保險(xiǎn)費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=(351000+1170)÷(1+17%)×10%=30100(元)。

5.

【答案】B

【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅;購(gòu)買已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的使用過的轎車自用如能取得完稅憑證則不再繳納車輛購(gòu)置稅。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×120000×10%=24000(元)。

6.

【答案】D

【解析】設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。

7.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)CD：自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

8.

【答案】D

【解析】車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶，故D選項(xiàng)正確。

9.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD：屬于免征車船稅的范圍。

10.

【答案】B

【解析】該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅=10×60×6+8×60×3×9/12+360×4-360×2/12=6060(元)。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

11.

【答案】C

【解析】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。應(yīng)納車船稅=1.3×3×30+5×0.67×3×50%+3000×2×5×50%=15122.03(元)。

12.

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：武警消防車屬于車船稅法定減免項(xiàng)目。

13.

【答案】B

【解析】需要辦理登記的車船，納稅人自行申報(bào)繳納車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地。

14.

【答案】A

【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。

15.

【答案】C

【解析】技術(shù)咨詢合同是合同當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同，而一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

16.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿不屬于印花稅的征稅范圍，不貼印花;選項(xiàng)C：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，不貼印花;選項(xiàng)D：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

17.

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC均屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，但選項(xiàng)AC享受免稅優(yōu)惠政策。

18.

【答案】C

【解析】甲公司就這兩項(xiàng)加工業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50×0.5‰×10000+40×0.3‰×10000+10×0.5‰×10000=420(元)。

19.

【答案】D

【解析】在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=565(元)。

20.

【答案】C

【解析】對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(出讓)合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地使用證，按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

21.

【答案】C

【解析】服裝加工企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

22.

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：同一種類的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式;選項(xiàng)C：納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購(gòu)買印花稅票，自行一次貼足稅票并加以注銷或劃銷的，印花稅納稅義務(wù)才算全部履行完畢;選項(xiàng)D：對(duì)已經(jīng)貼花的應(yīng)稅憑證，凡多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或抵用。

二、多項(xiàng)選擇題

1.

【答案】ABCD

2.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)稅依據(jù)一并納稅;凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。

3.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：政府機(jī)關(guān)購(gòu)買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買一輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車免稅。

4.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人未按規(guī)定納稅的，回落籍地后提供的購(gòu)車發(fā)票金額與支付的價(jià)外費(fèi)用之和高于核定的最低計(jì)稅價(jià)格的，落籍地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)對(duì)其差額計(jì)算補(bǔ)征車輛購(gòu)置稅。

5.

【答案】AC

【解析】納稅人購(gòu)置需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

6.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起60天內(nèi)申報(bào)納稅。

7.

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B：依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或作業(yè)的車船屬于車船稅的征稅范圍。

8.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)D：學(xué)校自用的客車沒有免稅的規(guī)定。

9.

【答案】BC

【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。

10.

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅=1800×(3+4)÷12=1050(元)。

11.

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C：為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的“當(dāng)月”;選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

12.

【答案】ABCD

【解析】本題考核的是印花稅的納稅人，選項(xiàng)ABCD均符合相關(guān)規(guī)定。

13.

【答案】AD

【解析】專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目貼花;選項(xiàng)BC按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目貼花。

14.

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：按購(gòu)銷合同貼花。

15.

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.5‰。

16.

【答案】ABC

【解析】權(quán)利、許可證照按件貼花，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

17.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A：凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;選項(xiàng)C：對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

18.

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)B：副本視同正本使用的應(yīng)稅合同應(yīng)貼印花;選項(xiàng)D：對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同才能免征印花稅。

19.

【答案】ABCD

20.

【答案】BCD

【解析】自行貼花的含義是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行一次貼足印花稅票并注銷或劃銷。

21.

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B：對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額作為計(jì)稅依據(jù)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的或已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

三、計(jì)算問答題

1.

【答案及解析】

(1)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元);

(2)設(shè)置營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=6×5+5000000×0.5‰=30+2500=2530(元);

(3)商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。簽訂以貨易貨合同應(yīng)繳納的印花稅=(100+150)×10000×0.3‰=750(元);

(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000×0.05‰=25(元);

(5)對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。簽訂廣告牌制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元);

(6)有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而無租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為5元。

2.

【答案及解析】

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的印花稅=600×5%×0.3‰×10000=90(元)。

(2)貼息貸款合同，免征印花稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納印花稅=5000×0.05‰×10000=2500(元)。

(3)該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的印花稅=3000×0.5‰×10000+10×5=15050(元)。

(4)由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅;托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證應(yīng)繳納印花稅。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)納印花稅=100×0.5‰×10000=500(元)。

(5)對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。

該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)納印花稅=300×0.3‰×10000=900(元)。

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