11.[單選]注冊會計師的下列做中，符合職業懷疑要求的是(　　)。

A.以書面聲明替代其他相關審計證據

B.將管理層誠信作為評價審計證據可靠性的因素

C.將觀察得出的結論推廣到整個期間

D.不依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

[答案]D

[解析]D正確：由于管理層和治理層為實現預期利潤或趨勢結果而承受內部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發生變化。

12.[單選]以下針對職業懷疑的說法中，不正確的是(　　)。

A.職業懷疑要求注冊會計師采取質疑的思維方式

B.職業懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯

C.職業懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

D.職業懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層

[答案]B

[解析]職業懷疑要求注冊會計師應當具有批判和質疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況。

13.[單選]注冊會計師的下列做中，符合職業懷疑的是(　　)。

A.以書面聲明替代其他相關審計證據

B.將多次觀察得出結論推廣到整個會計期間

C.將管理層誠信作為評價審計證據可靠性的因素

D.除非存在反證，將文件和記錄視為真品

[答案]D

[解析]審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，除非存在相反的證據。

14.[多選]在評價自身作出的職業判斷是否適當時，下列各項中，注冊會計師應當考慮的有(　　)。

A.作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用

B.作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C.作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致

D.作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險

[答案]ABC

[解析]按規定，如果有關決策不被具體事實和情況所支持，職業判斷并不能成為做出決策的正當理由(說明B正確)。D錯：注冊會計師可以適當評估，但不能降低重大錯報風險。

15.[多選]職業判斷對于適當地執行審計工作是必不可少的。注冊會計師在作出下列決策時，需要運用職業判斷的有(　　)。

A.評價已獲取的審計證據是否充分、適當

B.是否需要假定收入確認存在舞弊

C.確定審計程序的性質、時間安排和范圍

D.確定重要性和評估重大錯報風險

[答案]ACD

[解析]在審計中，B是個特例。審計準則要求注冊會計師直接假定被審計單位的收入確認存在舞弊，所以，在是否做該假定的問題上，不需要職業判斷。

16.[單選]下列有關職業懷疑與職業判斷的說法中，錯誤的是(　　)。

A.職業判斷是對審計和會計原則的具體運用

B.職業判斷必須依據所知悉的事實和情況

C.職業判斷屬于理念，職業懷疑屬于執業行為

D.職業判斷的基礎是相關知識、技能和經驗

[答案]C

[解析]C不正確：職業懷疑屬于理念，職業判斷屬于執業行為。

17.[單選]在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指(　　)。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的與財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

[答案]B

[解析]在審計風險模型中，審計風險是指財務報表層的，重大錯報風險和檢查風險都隨項目的不同而變化，是根據具體認定確定的。

18.[單選]以下有關檢查風險的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師只能通過降低檢查風險來降低審計風險

B.可接受的檢查風險水平受評估的重大錯報風險的影響

C.可接受的檢查風險的水平受進一步審計程序的影響

D.能否將檢查風險降低至可接受水平可能影響審計意見

[答案]C

[解析]C：確定可接受的檢查風險的水平在前，實施實施進一步審計程序在后。正確定說法是：可接受的檢查風險的水平直接影響需要實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

19.[多選]下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有(　　)。

A.恰當設計審計程序的性質、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據

D.加強對已執行審計工作的監督和復核

[答案]ACD

[解析]為降低檢查風險而限制審計報告用途可謂“因噎廢食”或“削足適履”。

20.[多選]審計的固有限制決定了(　　)。

A.財務報表審計不能提供絕對保證

B.大多數審計證據僅僅是說服性而非結論性的

C.審計不能發現財務報表中的所有錯報

D.財務報表審計只能提供有限保證

[答案]ABC

[解析]財務報表審計業務屬于合理保證鑒證業務。

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