二、多項選擇題

1.下列有關銷售與收款循環所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中正確的有( )。

A.一般情況下，發運憑證和銷售發票都是一聯寄送給客戶，其余聯由企業保留

B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發票的格式相同，用來證明應收賬款的減少

C.匯款通知書是一種與銷售發票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證

D.客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證

2.收入交易和余額存在的固有風險可能包括(　)。

A.管理層凌駕于控制之上的風險

B.管理層對收入造假的偏好和動因

C.款項無法收回的風險

D.低估應收賬款壞賬準備的壓力

3.在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有(　)。

A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批

B.對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，被審計單位采用集體決策方式

C.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批

D.非經正當審批，不得發出貨物

4.銷售與收款的內部控制所檢查的主要內容包括( )。

A.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況

B.銷售和收款的管理情況

C.銷售退回的管理情況

D.銷售與收款交易授權批準制度的執行情況

5.L注冊會計師計劃測試M公司2009年度營業收入的完整性。以下各項審計程序中，可實現上述審計目標的有(　)。

A.抽取2009年開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄

B.從主營業務收入明細賬中抽取業務，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

C.抽取2009年的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄

D.從主營業務收入明細賬中抽取2010年1月1日～10日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票

6.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業務實施的截止測試的有( )。

A.測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象

B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

7.下列關于W公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有(　)。

A.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.合同或協議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額

C.根據收入和費用配比原則，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認

D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

8.關于以下科目截止測試的說法中，正確的有(　)。

A.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

B.注冊會計師可以對結賬日前后一段時間內現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項

C.主營業務收入截止測試的關鍵是檢查開具發票的日期、記賬日期和發貨日期三者是否屬于同一適當的會計期間

D.注冊會計師應當獲取存貨盤點日前后存貨收發及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確

9.注冊會計師在對主營業務收入進行審計時，如果認為必要可能會實施分析程序，下列說法中正確的有(　)。

A.根據增值稅發票申報表或普通發票，分析產品銷售的結構和價格變動是否異常，并分析異常變動的原因

B.將本期重要產品的毛利率與同行業進行對比分析，估算全年收入，與實際收入金額比較

C.將本期重要產品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

D.比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律

10.對于被審計單位在被審計期間內發生的壞賬損失，注冊會計師應檢查(　)。

A.有無已做壞賬處理后又重新收回的應收賬款

B.前后各期是否一致

C.發生壞賬損失的原因是否清楚

D.有無授權批準

11.下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有(　)。

A.計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標;并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異

B.復核應收賬款的借方累計發生額與主營業務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因

C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

D.計算壞賬準備計提是否恰當

12.注冊會計師收回的應收賬款詢證函存在差異，應當查明原因，有可能是登記入賬的時間不同而產生的不符事項的有(　)。

A.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

B.債務人對收到的貨物的數量、質量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款

C.詢證函發出時，債務人已經付款，而被審計單位尚未收到貨款

D.詢證函發出時，被審計單位的貨物已經發出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

13.注冊會計師在決定函證數量時，在下列情況中，應增加函證數量及范圍的有()。

A.應收賬款賬戶的重要性水平較高

B.應收賬款在全部資產中所占比重較大

C.相關的內部控制是有效的

D.相關的內部控制是無效的

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