2011年注冊會計(jì)師《稅法》考試模擬題（一）

一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）

1．關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的是（    ）。

 a.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

 b.征稅對象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

 c.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度

 d.稅目是反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定

答案：a

解析：選項(xiàng)a中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

2．居民乙因拖欠居民甲l80萬元款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是（        ）。

a.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元

b.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬元

c.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元

d.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元

答案：c

解析：抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬元），所以由甲繳納契稅=200×5%=10（萬元）

3．位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅400萬元，出口貨物免抵稅額50萬元。另外，進(jìn)口貨物繳納增值稅170萬元、消費(fèi)稅300萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（           ）。

a.28萬元

b.31.5萬元

c.46萬元

d.60.9萬元

答案：b

解析：城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（400+50）×7%=31.5（萬元）

4．納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（             ）。

a.開采數(shù)量

b.實(shí)際產(chǎn)量

c.預(yù)計(jì)產(chǎn)量

d.銷售數(shù)量

答案：d

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

5．下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（    ）

a.保險(xiǎn)公司取得的追償款                

b.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入

c.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入              

d.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入

答案：d

解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

6．居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中不正確的有（                ）。

a.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

b.契稅的計(jì)稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價(jià)格

c.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅

d.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生

答案：a

解析：契稅，是承受方繳納，轉(zhuǎn)讓方不涉及契稅，所以a選項(xiàng)不對。

7．甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25％；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％；超過l20萬元的部分，稅率為45％。乙國所得稅實(shí)行30％的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為(  )。

a．29萬元

b．33萬元

c．34.5萬元

d．49.5萬元

答案：b  

解析：境內(nèi)外所得合計(jì)150萬元，

合計(jì)納稅=60×25%+（120-60）×35%+（150-120）×45%=49.5×100/150=33（萬元）

8．根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（    ）。

a.15日

b.30日

c.60日

d.90日

答案：a

解析： 根據(jù)《征管法》第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

9．某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入80萬元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入52萬元（原值為40萬元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（  ）。

a.4.2萬元

b.4.8萬元

c.5.4萬元

d.5.8萬元

答案：d

解析： 銷售小汽車售價(jià)超過原值，按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅＝80×6%+52÷（1+4%）×4%×50%＝5.8（萬元）

10．2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣80萬元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊20萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（      ）。

a.2.4萬元

b.3.2萬元

c.4.8萬元

d.8萬元

答案：c

解析：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×1－申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×l2）：＝80×10%×（1－24÷5*12）＝4.8（萬元）

11．某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（     ）。

a. 48840元

b. 48856元

c.51200元

d.51240元

答案：a

解析： 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。資源稅＝（6100+5）×8＝48840（元）。

12．下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的有（           ）。

a.在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，為居民納稅人

b.連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

c.在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個(gè)人，為非居民納稅人

d.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個(gè)人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個(gè)人所得稅

答案：b

解析：連續(xù)或累計(jì)在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分納稅；居民納稅人是指中國境內(nèi)有住所，或無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。所以在中國境內(nèi)無住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人，屬于居民納稅人。

13．下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，不正確的有（         ）。

a.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

b.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅

c.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

d.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

答案：d

解析：暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅。

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有（         ）。

a.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍

b.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

c.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

d.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

答案：b

解析：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

15．《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》的法律級次屬于（      ）。

a.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

b.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

c.國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)

d.全國人大制定的稅收法律

答案：b

解析： 授權(quán)立法是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會根據(jù)需要授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國務(wù)院從l994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。

16．下列納稅人中，稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（          ）。

a.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的納稅人

b.雖設(shè)置賬簿，但會計(jì)報(bào)表編制格式有問題的納稅人

c.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

d.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

答案：b

解析：稅額核定制度。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定，納稅人（包括單位納稅人和個(gè)人納稅人）有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。（4） 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

17．甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦30萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦50萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80％已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為(          )。

a．120萬元

b．150萬元

c．320萬元

d．400萬元

答案：a

解析：扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。30×80% ×5=120(萬元)

18．某企業(yè)2009年5月將一臺賬面余值550萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)40萬元、料件費(fèi)60萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為(         )。

a．18萬元

b．30萬元

c．165萬元

d．195萬元

答案：b

解析：（40+60）×30%=30（萬元）。

19．某團(tuán)體擁有a、b兩棟辦公樓，a棟占地30000平方米，b占地10000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將b棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（     ）

a.37500元

b.112500元

c.125000元

d.150000元

答案：b

解析：人民團(tuán)體自用的a樓免稅。城鎮(zhèn)土地使用稅（＝10000×15×9÷12＝112500（元）

20．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是(    )。

a．《中華人民共和國憲法》

b．《中華人民共和國民法通則》

c．《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

d．《中華人民共和國稅收征收管理法》

答案：a